Решение № 2А-5216/2025 2А-5216/2025~М-4736/2025 М-4736/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-5216/2025

Дело № 2а-5216/2025

УИД 12RS0003-02-2025-005165-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 29 октября 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

23 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отменысудебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просило взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 10467 руб. 51 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 4795 руб. по сроку уплаты <дата>;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в сумме 2 руб. по сроку уплаты <дата>;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме 5670 руб. 51 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что у ФИО1, ИНН <номер>, проживающей по адресуг. <адрес>, имеется задолженность перед бюджетом по вышеуказанным налогам. На сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) начислены пени, в состав отрицательного сальдо вошли недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу. Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок в полном размере не оплатила задолженность. Перво-начально указанная задолженность была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от <дата>, но определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника ФИО1 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, истец извещен, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена, отзыв на иск не представила, ходатайств не заявила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту– КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела <номер> (мировой судья судебного участка № 11 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), материалы административного дела<номер> (Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силыне имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками являются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции положения Налогового кодекса Российской Федерации на дату подачи административного иска) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанных сумм.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обяза-тельных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи администра-тивного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задол-женности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задол-женности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан само-стоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не пре-дусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индиви-дуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48НК РФ (п. 3).

Судом установлено, что у ФИО1 в 2023 году находилось в собственности транспортное средство- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>.

На основании ст.ст. 357-361 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (в том числе автомобили), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики– физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год согласно ст. 360 НК РФ, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактив-ного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства(п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога определены в ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл».

В соответствии со ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также в соответствии с Законом Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» администра-тивный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2023 год в размере 4795 руб. (налоговое уведом-ление <номер> от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

Также ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием у неё в собственности земельного участка по адресу: <адрес>, расположен в центральной части кадастрового квартала <номер>, кадастровый <номер>, площадь 669 кв.м, дата регистрации права <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соот-ветствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогопла-тельщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Собрания депутатов Кундышского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 6 ноября 2020 года № 75-IV «Об установлении на территории Кундышского сельского поселения земельного налога» установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за2023 год, налоговое уведомление <номер> от <дата>, в размере2 руб. по сроку уплаты <дата>.

Обстоятельства наличия в собственности административного ответчика указанного имущества подтверждаются данными, полученными администра-тивным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, и не оспариваются административным ответчиком.

Данные об уплате требуемых налогов за указанные периоды отсутствуют.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета форми-руется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответст-венности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Доказательств уплаты указанных сумм налогов в полном размере в уста-новленные законом сроки административным ответчиком суду не представлено, вследствие чего требуемые налоги подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за период с <дата> по <дата> (формула расчета: недоимка руб.*количество дней просрочки/300*ставка Центробанка).

Недоимка для расчета пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> (21343 руб.) сформировалась из следующих сумм:

Транспортный налог с физических лиц–

за 2019 год в сумме 4046 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> от <дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>);

за 2020 год в сумме 2360 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> от <дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>);

за 2021 год в сумме 3596 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> от <дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>);

за 2022 год в сумме 4795 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> от <дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>);

2. Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 27 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер><дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>);

3. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до <дата>) за 2022 год в сумме 6500 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> от <дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>);

4. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (применялись меры взыскания по решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> от <дата>, исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, поручение <номер> от <дата>):

- за 2018 год в сумме 11 руб. по сроку уплаты <дата>,

- за 2019 год в сумме 2 руб. по сроку уплаты <дата>,

- за 2020 год в сумме 2 руб. по сроку уплаты <дата>,

- за 2021 год в сумме 2 руб. по сроку уплаты <дата>,

- за 2022 год в сумме 2 руб. по сроку уплаты <дата>.

Недоимка для расчета пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составила сумму в 26140 руб.(21343 руб. + 4795 руб. (начислен транспортный налог за 2023 год) + 2 руб. (начислен земельный налог за 2023 год).

Пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период по <дата> была взыскана со ФИО1 решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <номер> (исполнено в части, в сумме25187 руб. 43 коп., поручение <номер> от <дата>, л.д. 50).

Всего сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составила 5670 руб. 51 коп. (расчет на стр. 4 административного иска).

<дата> налоговым органом было сформировано требование<номер> от об уплате транспортного налога в размере 10002 руб., налога на имущество физических лиц в размере 27 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 17 руб., а также пени в общем размере 1893 руб. 29 коп. со сроком исполнения до <дата>. Сумма по указанному требованию превысила 10000 руб. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой службы <дата> по адресу регистрации. Неисполнение указанного требования явилось основанием для взыскания имеющейся задолженности с налогоплательщика в судебном порядке (дело <номер>, Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении отрицательного сальдо ЕНС.

Соответственно, при увеличении у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности<номер>, наличием у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по вышеука-занным налогам и пени в общей сумме 10467 руб. 51 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный законом– не позднее1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника, не согласившейся с вынесенным судебным приказом, был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании со ФИО1 указанной задолженности (дело <номер>).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ); сроки обращения за взысканием задолженности по обязательным платежам и санкциям в суд, предусмотренные вышеуказанными положениями НК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов, пени судом проверены, расчеты являются верными.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению полностью.

В силу ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муници-пального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1, ИНН <номер>, проживающей по адресу <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 10467 руб. 51 коп., в том числе

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 4795 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в сумме 2 руб.;

пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме 5670 руб. 51 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 7 ноября 2025 года.