Решение № 2А-6568/2024 2А-948/2025 2А-948/2025(2А-6568/2024;)~М-4664/2024 М-4664/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-6568/2024

Дело № 2а-948/2025

УИД 78RS0006-01-2024-009760-10


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 10 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи – Масловой Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 и с учетом уточненного искового заявления (л.д. 81)просит суд взыскать с административного ответчика недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 140 750 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 1 514 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии с реестром недвижимости ФИО1 имеет в собственности и является плательщиком налога на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; строения по адресу: <адрес>Н; помещения по адресу<адрес>; помещения по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: Ленинградская область, <адрес>; Жилого дома по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> дом 3 <адрес>; помещения по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, пом. А и Б. Кроме того ответчица является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>, д. Гать, <адрес>; <адрес>; г. <адрес>. ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 налоговый период не исполнена. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 18.09.2023 № 72278, которое административным ответчиком не исполнено. Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени был отменен, административный истец был вынужден обратиться с данным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, направила в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против требований, пояснила, что ответчица не могла исполнить требование, поскольку пени были начислены необоснованно. В материалы дела представлены письменные возражения на иск (л.д. 29-34).

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге" (в редакции от 26.11.2015, действовавшей на момент формирования налогового уведомления) ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (с учетом доли налогоплательщиков в праве общей собственности на каждый из таких объектов) иных жилых зданий, строений, помещений и сооружений, умноженной на коэффициент-дефлятор, и суммарной инвентаризационной стоимости (с учетом доли налогоплательщиков в праве общей собственности на каждый из таких объектов). Налоговая ставка на имущество физических лиц в размере 2% установлена для иных нежилых зданий, строений, помещений и сооружений, суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщиков в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению № 105438101 от 12.08.2023 года административный ответчик в 2022 году имел объект налогообложения в виде земельных участков: № <адрес>; № <адрес>; №, <адрес>; №, <адрес>.

Также административный ответчик является собственником жилых и не жилых помещений расположенных по адресу: <адрес>, №; строения по адресу: <адрес>№; помещения по адресу: <адрес>, №; помещения по адресу: <адрес>, №; квартиры по адресу: <адрес>, с Упорой, №; квартиры, расположенной по адресу: Ленинградская область, <адрес>, №; Жилого дома по адресу: <адрес>,№ квартиры по адресу: <адрес>, №; помещения по адресу: <адрес> №, <адрес> -№ и № - № (л.д. 10-11).

Сумма налога к уплате за 2022 г. по земельному налогу за земельный участок: №, <адрес> за год составила 112 рублей;

№ <адрес> за год составила 221 рубль;

№ г. <адрес> за 10 месяцев составила 664 рубля;

№, <адрес> за 10 месяцев составила 517 рублей.

Сумма налога к уплате за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц за жилые и не жилые помещения:

- <адрес>, № за 10 месяцев составила 5 855 рублей;

- строение по адресу: <адрес>:№ за 10 месяцев составила 540 рублей;

помещение по адресу: <адрес>, № за год составила 3 759 рублей;

помещение по адресу: <адрес>, № за 10 месяцев составила 5 812 рублей;

квартира по адресу: <адрес>, № за 12 месяцев составила 296 рублей;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев составила 957 рублей;

Жилой дом по адресу: <адрес> за 10 месяцев составила 67 257 рублей;

квартира по адресу: <адрес> за 28 654 рубля;

помещение по адресу: <адрес> за 11 месяцев составила 3 649 рублей, помещение Б -№ за 11 месяцев составила 20 285 рублей и помещение В - № за 11 месяцев составила 3 686 рублей.

Срок уплаты налога до 01.12.2023 года.

Административный ответчик в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 72278 со сроком уплаты задолженности до 06.10.2023 года (л.д. 13-14).

В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

За выдачей судебного приказа МИФНС России № 19 по СПб обратилась в феврале 2024 года, приказ выдан 07.02.2024 года, т.е., в установленный законом 6-ти месячный срок.

11.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 68 Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 15).

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 11.09.2024 года.

03.09.2024 года МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

Процедура взыскания налога соблюдена: требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.

В связи, с чем процедура принудительного взыскания недоимки и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Доказательств оплаты недоимки по налогу административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 140 750 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 514 рублей, заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу правомерной.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и недоимки по земельному налогу подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 5 267 рублей 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу, ИНН: <***> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 140 750 (сто сорок тысяч семьсот пятьдесят) рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 514 (одна тысяча пятьсот четырнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета г. Санкт-Петербурга в размере 5 267 (пять тысяч двести шестьдесят семь) рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 10.03.2025 года