Решение № 2А-200/2019 2А-200/2019~М-186/2019 М-186/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-200/2019

Дело № 2а-200/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.Троицк 6 июня 2019 года.

Троицкий районный суд Челябинской области в составе судьи Черетских Е.В., секретаря судебного заседания Тюменцевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафов за нарушение налогового законодательства,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указав следующее.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 12.09.2011 года по 05.07.2018 года. Статус индивидуального предпринимателя прекращен.

До 01.01.2017 года он нес обязанность по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С внесением изменений с 01.01.2017 года данные платежи, в том числе прежняя задолженность подлежат уплате в налоговый орган.

В связи с неисполнением обязательств по уплате платежей добровольно, ФИО1 направлено требование об уплате вносов:15.11.2017 года - №, 19.11.2018 года- №, 30.01.2018 года №, 01.08.2018 года №. Требования в установленные в них сроки не исполнены.

Так же ответчик был привлечен к налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2013 года, о чем принято решение № от 26.09.2016 года, назначен штраф 500 рублей, выставлено требование об уплате штрафа, которое не исполнено.

За аналогичное нарушение ему назначены штрафы по 500 рублей за не предоставление налоговой декларации за 4 квартал 2013 года, 1, 2,3,4 кварталы 2014 года, так же выставлены требования об их уплате, штрафы не оплачены полностью.

Общая сумма долга 53612,01 рублей.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с поступившими возражениями вынесенный судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ответчика сумму долга и пени по обязательным платежам :

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 года – 3796,85 рублей, пени 1008,78 рублей

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года – 7588,49 рублей, пени 194,93 рублей

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года- 37029,29 рублей и пени 993,73 рублей.

штрафы за нарушение подачи декларации по единому вмененному доходу 3000 рублей.

Всего просит взыскать 53 612,01 рублей.

В судебном заседании представитель истца не участвовал, в заявлении просили дело рассмотреть без их участия, иск поддерживают.

Ответчик в судебном заседании не участвовал, о дате и времени рассмотрения дела был извещен должным образом судебной повесткой о чем в деле имеется почтовое уведомление

Представитель заинтересованного лица- Управления пенсионного фонда РФ по г.Троицку и Троицкому району не участвовал в суде, извещены судебной повесткой.

Дело рассмотрено судом общей юрисдикции в связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Дело рассмотрено по правилам Кодекса об административном судопроизводстве РФ ( глава 32 КАС РФ).

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел указанное административное исковое заявление без участия не явившихся сторон, участие которых не признано обязательным, в порядке упрощенного письменного производства (без ведения ауди-письменного протокола судебного заседания).

Разрешая требования суд приходит к следующим выводам.

Согласно положений Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", плательщиками страховых взносов в являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе с 01.01.2017 года.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, в том числе о взыскании недоимки и пени на эти недоимки, возникшие до 01.01.2017 года.

Исходя из п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ 2 взыскание недоимок по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов образовавшихся на 1.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

То есть налоговый орган вправе начислять и взыскивать взносы, пени на ранее до 01.01.2017 года образовавшиеся долги по уплате вносов перед Пенсионным фондом РФ, в том числе, по суммам ранее принятым решениям Пенсионного фонда РФ, за исключением случаев признания таковых недоимок безденежными по ч.3,3.1 этой же статьи.

Статьей 12 Закона № 212-ФЗ ранее устанавливались и утверждались тарифы страховых взносов.

В силу ч.3 ст. 430, п.п.1, 2 ч.1 и ч.9 ст. 430 Налогового кодекса РФ в настоящее время объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса, либо исходя из фиксированных платежей по п.1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ.

За расчетный период 2016, 2017 года плательщикам, являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисляются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые определяются в фиксированном размере страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300 000 рублей, - в вышеупомянутом фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на 01 января текущего года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Кодекса размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Ранее в Пенсионный фонд и в настоящее время в Налоговый орган страховые взносы уплачивались не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом, а в случае прекращения осуществлять предпринимательскую деятельность не позднее 15 календарных дней со дня снятия с учета ( пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней при неполном годе и месяце относительно утраты статуса предпринимателя) ( ст. 419,430 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, в силу ст. 25 закона № 212-ФЗ начисляются пени - денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки- одну трехсотую ставку рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа.

Аналогичная мера ответственности сохранена и установлена в части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

Законом предусмотрен определенный порядок предъявления требований об уплате налогов/сборов, сроки обращения в суд. При этом пропуск срока обращения в суд административным ответчиком является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Данные сроки рассчитываются следующим образом:

В соответствии с п. 2, 3 ст. 22 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Аналогичная норма установлена для налогового органа ст.70 налогового кодекса РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм закона, орган, осуществляющий администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование должен был направить плательщику взносов/сборов требование о уплате задолженности либо в течение трех месяцев со дня выявления недоимки ( оформленной принятием соответствующего акта), либо в течение 10 дней, со дня вступления в силу соответствующего решения.

После неисполнения требования в указанные в нем сроки, орган в течение 6-ти месяцев вправе обратится в суд с заявлением, в том числе с заявлением о выдаче судебного приказа, за исключением случаев если общая сумма не превышает 3000 рублей.( в случае если не превышает данный срок устанавливается с момента образования суммарной задолженности свыше 3000 рублей)

Если судебный приказ отменен на основании поступивших возражений налогового органа то требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( ч.3 ст.48 НК РФ).

Разрешая требования, суд пришел к следующему.

До 01.01.2017 года ответчик будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 12.09.2011 года по 05.07.2018 года нес обязанность по уплате указанных обязательных взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, а с 01.01.2017 года в инспекцию по налогам и сборам по месту жительства- ИФНС № 15 по Челябинской области.

В соответствии с вышеизложенными нормами и представленным суду расчетом ответчик должен был оплатить суммы обязательных платежей в 2016 году за 4 квартал, не позднее 01.01.2017 года страховые взносы в ФОМС – 3796,85 рублей

Так же он должен был произвести взносы в ФОМС и на пенсионное страхование после 01.01.2017 года :

в ФОМС за 2017 года 4590 рублей, за 2018 год 2998,49 рублей ( пропорционально периода регистрации ИП)

в ПФ РФ за 2017 года 23400 рублей, за 2018 год 13629,29 рублей ( пропорционально периода регистрации ИП)

Однако данные обязательства в срок не были исполнены, о чем свидетельствует карточки КРСБ– лицевой счет.

Ответчику направлено требование об уплате этих платежей:

по сумме взносов в 2016 году за 4 квартал в ФОМС – 3796,85 рублей № от 15.11.2017 года по сроку исполнения 05.12.2017 года

по сумме взносов в ФОМС за 2017 года 4590 рублей- № от 30.01.2018 года по сроку исполнения 19.02.2018 года

по сумме взносов в ФОМС за 2018 года 2998,49 рублей № от 01.08.2018 года по сроку исполнения до 21.08.2018 года

по сумме взносов в ПФ РФ за 2017 года 23400 рублей № от 30.01.2018 года по сроку исполнения 19.02.2018 года

по сумме взносов в ПФ РФ за 2018 год 13629,29 рублей № от 01.08.2018 года по сроку исполнения до 21.08.2018 года

Все вышеуказанное свидетельствует о наличии задолженности и основаниях к ее взысканию.

Однако суд считает, что истцом нарушен срок обращения за судебной защитой, установленный ст. 48 НК РФ, а именно

Все указанные выше суммы включенные в одно из требований превышают долг плательщика более чем на 3000 рублей.

Срок исполнения требований : 05.12.2017 года, 19.02.2018, 21.08.2018 года.

Т.е. 6-ти месячный срок обращения в суд истек соответственно 05.06.2018, 19.08.2018, 21.02.2019 года.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился лишь 01.03.2019 года ( ответ мирового судьи). Доказательств обратного истцом суду не представлено.

Следовательно, суд не считает возможным взыскать долг по указанным выше платежам и начисленным на эту недоимку пени, поскольку отказ по требованиям о взысканию недоимки по взносам пени как мера ответственности за нарушение этого обязательства не взыскивается.

По аналогичным основаниям суд не считает требования административного истца о взыскании штрафа 3000 рублей подлежащим исполнению.

Действительно, ответчик привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок- 20.10.2013 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, о чем принято решение 26.09.2016 года- п1 ст.119 ч.1 НК РФ. Указанное налоговое нарушение выявлено в ходе проверки 25.04.16-25.07.16 года. За указанное нарушение назначен штраф 500 рублей. Решение налогового органа не оспорено.

В ходе этой же проверки установлены аналогичные нарушения при несвоевременном представлении налоговой декларации за 4 квартал 2013 года, 1-4 квартала 2014 года, принято аналогичное решение о назначение штрафа по 500 рублей.

Налоговой службой выставлены 6 требований об уплате штрафа по 500 рублей, при этом общий долг составил 3000 рублей.

Срок исполнения требований 21.12.2016 года. Однако с заявлением в суд истец обратился лишь 01.03.2019 года.

При этом суд не считает юридически значимым тот факт, что сумма долга по штрафу по каждому требованию не превышает 3000 рублей, а лишь в совокупности составляет 3000 рублей, поскольку общая сумма недоимки в лицевом счете по сумме более 3000 рублей отражена уже 26.09.2016 года.

В противном случае, исходя из каждого отдельно требования, сумма долга по которому не превышает 3000 рублей в силу положений абзаца3 п. 2 ст. 48 НК РФ право на предъявление иска не возникло ( не истек 3-х летний срок с момента не исполнения каждого отдельного требования по сумме менее 3000 рублей)

При принятии решения суд принимает во внимание, что административный истец не заявлял ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд по всем требованиям и не представлял доказательств уважительности причин пропуска указанного срока. Так же не представлял доказательств соблюдения указанных сроков.

Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании :

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 года – 3796,85 рублей, пени 1008,78 рублей

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года – 7588,49 рублей, пени 194,93 рублей

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года- 37029,29 рублей и пени 993,73 рублей.

штрафов за нарушение подачи декларации по единому вмененному доходу 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий районный суд в пятнадцати дней с момента изготовления решения.

Судья: Е.В. Черетских