Решение № 2А-191/2021 2А-191/2021~М-163/2021 М-163/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-191/2021

Дело № 2а-191/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в состав председательствующего судьи Неежлевой Л.С., при секретаре судебного заседания Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2018 год в сумме 390 рублей и пени в размере 1 рублей 91 копеек.

В обоснование требований указано, что "Дата" в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ АО Группа «Ренессанс Страхование» представило в Межрайонную ИФНС №23 по Челябинской области справку о доходах физического лица за 2018 год №(по форме «-НДФЛ) в отношении ФИО1. В указанной справке указан код дохода-2301. В представленной в Инспекцию справке № указано, что общая сумма дохода, полученного налогоплательщиком, составила 3000 рублей, сумма налога исчисленная составила 390 рублей. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате в бюджет составляет 390 рублей(3000 х13%). "Дата" Инспекцией выставлено налоговое уведомление № с расчетом налога на доходы физических лиц за 2018 год, не удержанного налоговым агентом в сумме 3000 рублей. В данном уведомлении указано, что ФИО1 необходимо уплатить указанный налог в срок до "Дата". В связи с неуплатой налога НДФЛ за 2018 год ответчику начислены пени в сумме 1,91 рублей за период с "Дата" по "Дата". Указанная сумма налога и пени в установленный срок не уплачена. Требование об уплате налога и пени № от "Дата" направлено налогоплательщику по почте, до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от "Дата" судебный приказ о взыскании с ФИО1 данной задолженности отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просили удовлетворить требования в полном объеме(л.д.5-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, в ходатайстве просили рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, на иске настаивают(л.д.6 на обороте, 39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом в порядке ст.98,99 КАС РФ по месту регистрации и последнему известному месту жительства, откуда вернулись почтовые уведомления за «истечением срока хранения»(л.д.37-38).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, "Дата" АО Группа «Ренессанс Страхование» представило в МИФНС России № 23 по Челябинской области справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год № в отношении ФИО1(л.д.9).

Согласно указанной справке, общая сумма дохода, полученного налогоплательщиком, и не удержанная налоговым агентом составила 3000 рублей 00 копеек, сумма исчисленного налога составляет - 390 рублей.

"Дата" МИФНС России № 23 по Челябинской области ответчику было выставлено налоговое уведомление № с расчетом НДФЛ за 2018 год, не удержанного налоговым агентом, в сумме 390 рублей. В данном уведомлении указано, что ФИО1 необходимо уплатить указанный налог не позднее "Дата"(л.д.8 ).

По состоянию на "Дата" МИФНС России № 23 по Челябинской области ФИО1 выставлено требование № об уплате НДФЛ в размере 390 рублей, которое необходимо было исполнить до "Дата" (л.д. 7).

В соответствии со ст.ст.23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Из взаимосвязанных положений пунктов 1 и 2 статьи 45, пунктов 1, 2, 4 статьи 69, пунктов 1 и 2 статьи 70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения "Дата" к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании недоимки по НДФЛ за 2018 год в размере 390 рублей, что подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа(л.д.12).

"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей(л.д. 43).

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от "Дата" вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа в части задолженности по транспортному налогу(л.д.13).

Истец обратился в суд с иском о взыскании недоимки по НДФЛ "Дата", то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок("Дата" + 6 месяцев).

Таким образом, административным истцом порядок, процедура взыскания налогов и пени не нарушены, сроки на обращение в суд в исковом порядке, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, соблюдены.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Как установлено в судебном заседании АО Группа «Ренессанс Страхование» налог с указанных в справке формы 2-НДФЛ сумм доходов ФИО1 за 2018 год не удержан(л.д.9), а контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, в том числе включение доходов, полученных налогоплательщиками, в налогооблагаемую базу входит в компетенцию налогового органа в силу ст. 82 НК РФ.

Таким образом, установлено, что у ответчика образовалась недоимка по НДФЛ за 2018 год, которая не уплачена, доказательств обратного не представлено и в судебном заседании не добыто, в связи с чем суд считает необходимым удовлетворить требования МИФНС России № 23 по Челябинской области о взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 390 рублей, а также пени согласно ст.75 НК РФ, начисленной за период с "Дата" по "Дата" в размере 1 рублей 91 копеек.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 390 рублей и пени в сумме 1 рублей 91 копеек за период с "Дата" по "Дата" в доход консолидированного бюджета на Единый счет №03100643000000016900 в отделении г. Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет получателя средств, корреспондентского счета(банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, код 18210102030011000110(НДФЛ), 18210102030012100110(пени по НДФЛ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: Неежлева Л.С.

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2021 года