Решение № 2А-155/2024 2А-155/2024~М-129/2024 М-129/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-155/2024

Дело № 2а-155/2024

УИД57RS0003-01-2024-000263-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года пос. Глазуновка Орловской области

Глазуновский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Летова Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Володиной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. В обоснование заявленных требований указало, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее - ЕНС) в размере 46 424 рубля 907 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 424 рубля 90 копеек, в том числе налог – 43 7769 рублей 32 копеек, пени – 2 648 рублей 58 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на ПСН (патент) в размере 5 414 рублей за 2023 год, пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в размере 2 648 рублей 58 копеек, страховые взносы уплачиваемые отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 39 347 рублей 72 копейки за 2023 год. В период с 14.01.2021 по 09.11.2023 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №138666 на сумму 28 119 рублей 43 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <№>, задолженность в размере 46 424 рубля 90 копеек, в том числе: налог за 2023 года в размере 43 776 рублей 32 копейки; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 648 рублей 58 копеек за период с 10.01.2023 по 27.11.2023.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в исковом заявление просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. В деле имеется заявление о признании административных исковых требований в полном объеме. Одновременно просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему выводу.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 6 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 1, а также пункта 1 статьи НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового ежа (далее - ЕНГГ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не генных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру дательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося и индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ч 3 4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

На основании пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемой как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются: страховые взносы увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который, уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 с. 425 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года следующего за истекшим расчетным периодом.

На основами пункта 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст.346.45 НК РФ). Если патент на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346. 9 РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн. руб., если иное не установленных пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем ого дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем унялась патентная система налогообложения.

Пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие ПСН, производят у налога по месту постановки на учет в налоговом органе в установленные сроки.В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражению на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения поступающей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику треб звания об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправителю.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе, (денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после и предыдущего заявления задолженности, подлежащей в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлещей взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об оплате, и сумма и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии п.3 стю 48 НК РФ, не превысила 10 рублей;

одного года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п 1 и 2 п.1 статьи 430 НК РФ (действующей в редакции на момент действующего ИП) сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36 723 рублей за расчетный период 2023 год. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 9 119 рублей за расчетный период 2023 год.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 14.10.2021 по 09.11.2023 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов ОМС и ОПС.

По состоянию на 23.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, 46424,90 руб., в т.ч. налог — 43776,32 руб., пени — 2648,58 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог ПСН (патент) в размере 5414 руб. 0 коп. за 2023 год, пени в размере 2648 руб. 58 коп. с 10.01.2023 по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 39 347 руб. 72 коп. за 2023 год.

Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым и органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов, в том числе: ФИО1 с 14.10.2021 по 09.11.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46424,90 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 <№> на сумму 28119 руб. 43 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем, уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам не перечислена в бюджет Орловской области, налоговый орган начислил на неуплаченные суммы пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в размере 2648,58 руб.

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, является верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Поскольку требования оставлены должником без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа относительно вышеуказанных недоимок и пени.

Определением мирового судьи от 28.02.2024 по делу <№> судебный приказ от 09.02.2024 по возражениям должника ФИО1 был отменен

Таким образом, давая правовую оценку установленным по делу фактическим обстоятельствам в совокупности с представленными сторонами в обоснование своих доводов и возражений доказательствами, суд, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, и исходя из того, что ответчик является налогоплательщиком данного налога, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога произведен правильно, приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по указанным налогам.

Учитывая, что признание административным ответчиком иска не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц, суд принимает признание административного иска.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Глазуновский район Орловской области» государственная пошлина в размере 1 592,75 рубля.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 19, 22, 175-181 КАС РФ, суд

решил:

принять признание иска административным ответчиком ФИО1.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 46 424 (сорок шесть тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 90 копеек, в том числе: налог за 2023 год в размере 43 776 (сорок три тысячи семьсот семьдесят шесть) рублей 32 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 648 (две тысячи шестьсот сорок восемь) рублей 58 копеек (с 10.01.2023 по 27.11.2023).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Глазуновский район Орловской области» государственную пошлину в размере 1 592 (одна тысяча пятьсот девяносто два) рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Глазуновский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Е.Н. Летов