Решение № 2А-2470/2024 2А-260/2025 2А-260/2025(2А-2470/2024;)~М-2149/2024 М-2149/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-2470/2024

УИД 48RS0010-01-2024-002937-65 Дело № 2а-260/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него пени в сумме 18 058,64 руб.

ФИО1 представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, так как заявленная ко взысканию задолженность указана им в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Не возражал относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, материалы дел № 2а-2394/2018 и № 2а-2095/2024, представленных мировым судьей Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен подробный расчет пени, в котором указано, что пеня составляет: 19 390,79 руб. (сальдо по пени на 15.04.2024) – 1 332,15 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 058,64 руб.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 319972 от 25.09.2023 об уплате задолженности в срок до 28.12.2023:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 13 700,65 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 3 014,19 руб.,

а всего недоимки 16 714,84 руб., пени 17 658,01 руб.

Данное требование вручено адресату 10.10.2023.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 20.03.2024 налоговым органом принято решение № 18221 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 319972 от 25.09.2023 в размере 35 873,85 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание пени в размере 18 058,64 руб. Судебный приказ от 18.06.2024 по делу № 2а-2095/2024 был отменен определением мирового судьи от 10.07.2024.

Административный ответчик ссылается на то, что проходит процедуру внесудебного банкротства.

В силу ч. 1 ст. 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.

Сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина № 15378587 от 17.09.2024 содержит, среди прочего сведения о том, что в число заявленных ФИО1 денежных обязательств включена задолженность по налогам и сборам по судебному приказу № 2а-2095/2024 от Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области в сумме 18 419,64.

Однако, как указано выше, судебный приказ мирового судьи Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области от 18.06.2024 по делу № 2а-2095/2024 отменен определением от 10.07.2024, а потому на дату формирования сообщения о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина № 15378587 от 17.09.2024 не порождал никаких правовых последствий и не мог служить основанием для возложения на ФИО1 денежного обязательства.

Правовая позиция о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, изложена в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО2 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области), а также воспроизведена в Письме ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения».

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, суд исходит из того, что обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Сведения о том, что задолженность по страховым взносам погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют, а потому в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной в административном иске сумме.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения этого статуса.

Судом установлено, что по сведениям ЕГРЮЛ административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 13.04.2015 по 06.07.2018.

В период осуществления предпринимательской деятельности он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2018, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы е позднее 23.07.2018.

Налоговый орган обращался к мировому судье Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 г. и пени.

Судебным приказом от 05.10.2018 по делу № 2а-2394/2018 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Липецкой области взыскана задолженность по страховым взносам и пени по требованию от 26.07.2017 № 348351 за 2018 г. в размере 18 046,99 руб.

Данный судебный приказ не отменялся и для исполнения был направлен 26.10.2018 в МИФНС России № 1 по Липецкой области.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу ст. 22 этого закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником (ч. 1). После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (ч. 2). В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ч. 3).

В материалах дела № 2а-2394/2018 отсутствуют сведения о том, что судебный приказ от 05.10.2018 обращался к исполнению.

Согласно ответу Грязинского РОСП УФССП России по Липецкой области на запрос суда в их адрес судебный приказ мирового судьи Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области от 05.10.2018 по делу № 2а-2394/2018 на исполнение не поступал.

Доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Настоящий административный иск в суд подан 23.12.2024.

То есть на момент обращения суд с настоящим административным иском утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на основании судебного приказа от 05.10.2018 по делу № 2а-2394/2018 ввиду пропуска трехлетнего срока предъявления данного исполнительного документа к исполнению.

В связи с утратой права на взыскание недоимки страховым взносам, также является утраченным право на взыскании пени, начисленной в связи с их неуплатой.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования о взыскания пени в сумме 18 058,64 руб. суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании пени в сумме 18 058,64 руб. – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида