Решение № 2А-421/2025 2А-421/2025~М-384/2025 М-384/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-421/2025

10RS0001-01-2025-000491-19

№ 2а-421/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2025 г. г. Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Гуйдо К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Каменевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что за административным ответчиком за отчетные периоды 2019-2022 гг. было зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц составляет 248 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 2019 года по 2022 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. составляют 15,93 руб.

Также за административным ответчиком за отчетные периоды 2019-2023 гг. были зарегистрированы транспортные средства: ИЖ 2126-030, государственный регистрационный знак №; №, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Задолженность по уплате транспортного налога за период с 2019 года по 2023 год составляет 13707 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 2019 года по 2020 год и с 2022 года по 2023 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. составляют 132,68 руб.

Кроме того, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2016 года по 2018 год за период со 2 июля 2019 г. по 27 октября 2020 г. в сумме 276,29 руб.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1:

- транспортный налог в размере 13707 руб. (62 руб. за 2019 год, 682 руб. за 2020 год, 3200 руб. за 2022 год, 9763 руб. за 2023 год);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 2019 года по 2020 год и с 2022 года по 2023 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 132,68 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 248 руб. (15 руб. за 2019 год, 20 руб. за 2020 год, 45 руб. за 2021 год, 168 руб. за 2022 год;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 2019 года по 2022 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 15,93 руб.

Помимо требований о взыскании вышеназванных обязательных платежей и финансовых санкций, административный истец просит восстановить срок и взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2016 года по 2018 год за период со 2 июля 2019 г. по 27 октября 2020 г. в размере 276,29 руб., как пропущенного по уважительным причинам, к которым относятся интересы государства, необходимость предоставления плательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности.

Административный истец в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела.

Административный ответчик в судебном заседании выразила согласие с предъявленными требованиями, за исключением подлежащей взысканию недоимки за 2023 год за транспортное средство Ауди в размере 9600 руб., указав, что оно было ею отчуждено в 2023 году.

Суд на основании ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, обозрев административное дело №, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за период 2019-2023 гг. в размере 13707 руб., налога на имущество физических лиц за период 2019-2022 гг. в размере 248 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗPK "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: ИЖ 2126-030, государственный регистрационный знак <***>; Ауди А6, государственный регистрационный знак <***>; Лада 217230, государственный регистрационный знак <***>.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик в спорный период являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок не была исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1634 руб. не позднее 3 декабря 2018 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1486 руб. не позднее 2 декабря 2019 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 824 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 824 руб. не позднее 1 декабря 2021 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 155 руб. не позднее 1 декабря 2022 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год в размере 3368 руб. не позднее 1 декабря 2023 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 9763 руб. не позднее 2 декабря 2024 г.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности от 13 февраля 2018 г. № 1954, от 4 февраля 2019 г. № 1783, от 3 февраля 2020 г. № 3825, от 17 июля 2021 г. № 4443, от 31 мая 2022 г. № 15130, от 7 июля 2023 г. № 102843.

В установленный законом срок административный ответчик указанные налоги не уплатила.

На момент рассмотрения дела за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым в настоящем административном исковом заявлении суммам.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представила, в судебном заседании выражала согласие с предъявленными требованиями, за исключением транспортного налога на автомобиль ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 9600 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с позицией административного ответчика о том, что транспортный налог за автомобиль ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год не подлежит взысканию ввиду его отчуждения в 2023 году.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Пунктом 3 Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2020 г. № 1507, установлено, что государственная регистрация техники осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченными на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники, за собственником техники, или лицом, владеющим техникой на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга.

В соответствии с пунктом 6 указанных Правил, государственная регистрация техники совершается на основании заявления владельца техники или его представителя.

По запросу суда ОГИБДД ОМВД России "Беломорское" были представлены карточки учета транспортного средства <данные изъяты>, указывающие о владении ФИО1 названным транспортным средством в период с 16 августа 2022 г. по 5 апреля 2024 г.

Следовательно, УФНС России по Республике Карелия правомерно исчислен транспортный налог на названное транспортное средство за 2023 год, который налогоплательщик должна была уплатить в 2024 году.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Взаимосвязанные положения ст.ст. 48, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 23 декабря 2020 г. - даты вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации", с учетом актуальных в период возникновения спорных правоотношений разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ", возлагали на налоговый орган обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате пени не позднее трех месяцев с момента уплаты всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части, и обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, составлявшего восемь дней с даты его получения, определяемой на шестой день после отправки почтой.

При этом норма ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с 23 декабря 2020 г. претерпела изменения в части минимальной суммы для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб., ранее 3000 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на 13 января 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 15751,88 руб., в связи с чем УФНС России по Республике Карелия обратилось к мировому судье судебного участка Беломорского района Республики Карелия о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 31 марта 2025 г. № с ФИО1 взыскана недоимка по налогу и пени в размере 15751,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Кемского района Республики Карелия, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия, от 16 апреля 2025 г. № вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

15 августа 2025 г. УФНС России по Республике Карелия обратилось с настоящим административным исковым заявление в суд, то есть в предусмотренный законом срок.

С учетом изложенного, сроки на взыскание задолженности по недоимки и пени административным истцом не пропущены.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

С учетом изложенного, а также того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для их удовлетворения и взыскания с административного ответчика транспортного налога в размере 13707 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 2019 года по 2020 год и с 2022 года по 2023 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 132,68 руб., налога на имущество физических лиц в размере 248 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 2019 года по 2022 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 15,93 руб.

Оснований для восстановления административному истцу срока на взыскание с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2016 года по 2018 год за период со 2 июля 2019 г. по 27 октября 2020 г. в размере 276,29 руб. суд не усматривает в силу следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15 августа 2025 г., при том, что 24 февраля 2021 г. постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Беломорскому району УФССП России по Республике Карелия исполнительное производство о взыскании с ФИО1 недоимки было прекращено в связи с фактическим исполнением.

Применительно к взаимосвязанным положениям ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации проверяя при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании испрашиваемой задолженности уважительность причин пропуска срока на его подачу, суд приходит к выводу о том, что таковых не имеется.

Так, к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка. Указанные в административном иске причины не могут являться основанием для восстановления столь значительно пропущенного срока в свете абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку не являются уважительными.

Доводы об обращении в защиту интересов публично-правовых образований, необходимость исполнить доходную часть бюджета и обеспечить налогоплательщику достаточный срок для добровольной уплаты задолженности, не могут свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.

Таким образом, поскольку с учетом положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок для обращения в суд налоговым органом был пропущен, доказательства уважительности причин пропуска такого срока административным истцом не представлены, оснований для восстановления пропущенного срока в данном случае не имеется, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного выше, суд удовлетворяет административное исковое заявление частично, взыскивает с административного ответчика транспортный налог в размере 13707 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 2019 года по 2020 год и с 2022 года по 2023 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 132,68 руб., налог на имущество физических лиц в размере 248 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 2019 года по 2022 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 15,93 руб.; отказывая во взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2016 года по 2018 год за период со 2 июля 2019 г. по 27 октября 2020 г. в размере 276,29 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в доход бюджета:

- транспортный налог в размере 13707 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 2019 года по 2020 год и с 2022 года по 2023 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 132,68 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 248 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 2019 года по 2022 год со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 15,93 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в бюджет Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Беломорский районный суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья К.А. Гуйдо

Мотивированное решение составлено 6 октября 2025 г.