Решение № 2А-79/2020 2А-79/2020(2А-828/2019;)~М-911/2019 2А-828/2019 М-911/2019 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-79/2020

копия

Дело № 2а-79/2020

66RS0039-01-2019-001289-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 19 февраля 2020 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Шторх Ю.Г., при секретаре судебного заседания Олейник А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к З.А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к З.А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником транспортного средства марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2010г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база 71,40 х налоговая ставка 12,60 х количество месяцев 4/12, сумма налога к уплате 299, 88 руб. уплачена через службу судебных приставов. Вследствие нарушения срока уплаты налога в сумме 299,88 руб. налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу 9,16 руб. Решением Думы Бисертского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок уплаты земельного налога – не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Объектом налогообложения является принадлежащий З.А.Н. земельный участок по адресу: <адрес>. Инспекцией исчислен и предъявлен к уплате земельный налог: за 2014г. – в размере 266 руб., за 2015г. – в размере 958 руб., за 2016г. в размере 844 руб., за 2017г. в размере 844 руб. В следствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в размере 39, 59 руб. З.А.Н. заказным письмом по почте высланы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объекта налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом по почте направлены требования об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи заявления суммы налога и пени не уплачены. Инспекция обращалась за выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В связи с неуплатой сумм задолженности инспекция обратилась с настоящим заявлением.

Просит взыскать с З.А.Н. пени по транспортному налогу в размере 9,16 руб., недоимку по земельному налогу в размере 2912,00 руб. и пени в размере 39,59 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №2 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик З.А.Н. в судебное заседание не явился, извещен по месту регистрации, конверт возвращен за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В спорный период З.А.Н. являлся собственником следующего имущества:

транспортного средства ВАЗ-21043, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №96, дата регистрации права собственности 30.09.2010г. (л.д. 44);

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44, 58-59).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №2 по Свердловской области З.А.Н. были начислены: транспортный налог за 4 месяца 2010г., земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, что видно из налоговых уведомлений:

№ от 2011г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10),

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12),

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14),

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16),

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №2 по Свердловской области в адрес З.А.Н. направила требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ которым предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21),

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (23-24, 26),

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (32, 34),

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35, 37),

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39, 41).

Требования МРИ ФНС России №2 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района, в котором создан Нижнесергинский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ от З.А.Н. возражениями.

В силу положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту - Закон N 436-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, то в случае признания безнадежным к взысканию недоимки по налогам, безнадежными к взысканию признаются и пени, начисленные на указанную недоимку, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Административным истцом доказательств, свидетельствующих о том, что заявленные к взысканию пени начислены на недоимку по налогам, которая возникла после 01 января 2015 года, не представлено.

С учетом изложенного задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2010 год в размере 9,16 руб., в силу закона признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Согласно пункту 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное.

Согласно абзацу 3 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что МРИ ФНС №2 обратилась к мировому судье судебного участка №3 судебного района, в котором создан Нижнесергинский районный суд, 25.07.2019г.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование по уплате земельного налога (№ от ДД.ММ.ГГГГ) было направлено в адрес З.А.Н. ДД.ММ.ГГГГ, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что сумма недоимки по земельному налогу не превысила 3 000 рублей, в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для взыскания задолженности по налогу и пени истек 30 июня 2019 года. Однако заявление о вынесении судебного приказа административный истец направил только 25 июля 2019 года, то есть уже с пропуском срока.

Административным истцом при подаче административного искового заявления ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено. Обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014г. в сумме 266 руб. и пени в размере 3 руб. 56 коп., отсутствии оснований для восстановления этого срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение МРИ ФНС России №2 по Свердловской области установленных налоговым законодательством срока обращения в суд с требованием о взыскании земельного налога за 2014г. в сумме 266 руб. и пени в размере 3 руб. 56 коп. является основанием для отказа в удовлетворении административного искового в части данного требования.

В остальной части срок административным истцом не пропущен. Соответственно исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог: за 2015 год в сумме 958 руб., за 2016г. в сумме 844 руб., за 2017г. в сумме 844 руб., а всего 2646 руб., а также пени по земельному налогу в размере 36 руб. 03 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к З.А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с З.А.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу: за 2015 год в сумме 958 (девятьсот пятьдесят восемь) руб., за 2016г. в сумме 844 (восемьсот сорок четыре) руб., за 2017г. в сумме 844 (восемьсот сорок четыре) руб., пени по земельному налогу в размере 36 руб. 03 коп. (тридцать шесть руб.03 коп.

В остальной части – отказать.

Взыскать с З.А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нижнесергинский районный суд Свердловской области.

Судья (подпись)

Копия верна: судья Ю.Г. Шторх