Решение № 2А-2199/2025 2А-2199/2025~М-1386/2025 М-1386/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-2199/2025

63RS0030-01-2025-002342-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № № 2а-2199/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя ФИО2 предъявила в суд административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в размере 5 418,32 рублей.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и страховых взносов в размере 47065,95 рублей, пеней в размере 2834,64 рублей и в его адрес направлено требование об уплате № 73821 от 23.07.2023г. В сроки, указанные в требовании, ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам и пеням погашена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа.

Поскольку пени, начисленные за период с 03.09.2024 г. по 29.01.2025 г. на задолженность по налогам, страховым взносам, на сумму 5 418,32 рублей не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-221/2025 от 12.02.2025 г. был отменен 18.02.2025 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области 11.06.2025г. обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил, ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено. Уважительных причин неявки в судебное заседание не представлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц осуществляется, исходя из представленных регистрирующим органом сведений.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.п. 1,2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах 2020-2024 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: .... .... (период владения с 27.02.2006г.); автомобиль марки WOLKSWAGEN POLO, государственный регистрационный знак ... (период владения с ..., мощность двигателя 110.10 л/с), автомобиль марки FORD FUSION, государственный регистрационный знак ... (период владения с 19.02.2022г. по 28.04.2023г., мощность двигателя 80.24 л/с), автомобиль марки FORD FUSION, государственный регистрационный знак ... (период владения с 30.03.2023г. мощность двигателя 80.24 л/с).

Принадлежность административному ответчику объекта недвижимости и транспортных средств в спорные налоговые периоды подтверждается сведениями из ЕРГН, ГИБДД У МВД по г. Тольятти.

Также ФИО1 с 31.05.2021 г. зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является обязанной уплачивать в установленном НК РФ порядке вышеуказанные страховые взносы.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции Налогового кодекса РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога, земельного налогов и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц № 88084664 от 09.08.2023 г. (транспортный налог за 2022 г. в размере 3 712 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4 482 рублей) со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. Налоговое уведомление 13.09.2023 г. направлено по адресу налогоплательщика, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений № 125390 от 13.09.2023 г.

Также установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц № 175331751 от 02.08.2024 г. (транспортный налог за 2023 г. в размере 4 033 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4 827 рублей) со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г. Налоговое уведомление 11.09.2024 г. направлено по адресу налогоплательщика, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений № 272625 от 11.09.2024 г.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с наличием у административного ответчика на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо по ЕНС в связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 73821 от 23.07.2023 г. о погашении задолженности по налогам в сумме 47065,95 рублей и пеням в сумме 2 834,64 рублей. Направление и доставление указанного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления 80530188126712. Данное требование носит динамический характер, в связи с чем направление иных требований не требуется, за исключением случаев, когда сальдо ЕНС налогоплательщика стало нулевым или положительным.

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 29.11.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 16675 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как установлено судом из представленных налоговым органом сведений в период с 01.01.2023 г. по 05.07.2025 г. от ФИО1 поступили следующие единые налоговые платежи:

01.06.2023 г. в сумме 2862,05 рублей, которые зачтены в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

04.04.2024 г. в сумме 48390,17 рублей, которые зачтены в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинской страхование по сроку уплаты 09.01.2023 г., 03.07.2023 г.;

02.10.2024 г. в сумме 9731,83 рубль, которые зачтены в счет задолженности по налогу ну имущество физических лиц и транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 03.07.2023 г.;

03.12.2024 г. в сумме 8 860 рублей, которые зачтены в счет задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024 г.;

03.02.2025 г. в сумме 46 300 рублей, которые зачтены в счет задолженности по налогу ну имущество физических лиц и транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2024 г., по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024 г., 01.07.2024 г., 09.01.2025 г.;

03.02.2025 г. в сумме 46 300 рублей, которые зачтены в счет задолженности по налогу ну имущество физических лиц и транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2024 г., по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024 г., 01.07.2024 г., 09.01.2025 г.;

03.03.2025 г. в сумме 49496,75 рублей, которые зачтены в счет задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2025 г., 01.07.2024 г., 09.01.2025 г.;

05.07.2025 г. в сумме 3547,53 рублей, которые зачтены в счет задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 01.07.2025 г.

Из вышеизложенного следует, что зачет поступающих от налогоплательщика единых налоговых платежей производится налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Как следует из вышеуказанных сведений административного ответчика, единые налоговые платежи административным ответчиком ФИО1 произведены с нарушением сроков, предусмотренных ст. ст. 363, 409, 432 НК РФ, в связи с чем на отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 03.09.2024г. по 29.01.2025г. начислены пени, подлежащие взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, в размер 5 418,32 рублей.

Данные пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в связи с наличием у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2022-2024 годов, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2022-2023 года. Доказательств своевременной уплаты административным ответчиком указанных налогов и страховых взносов суду не представлено и судом не установлено.

Меры к взысканию задолженности, на которую начислены пени в размере 5 418,32 рублей, МИ ФНС России № 23 по Самарской области предпринимались. Так, МИ ФНС России № 23 по Самарской области 22.04.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в сумме 45 842 рубля и пеней в размере 2 548,17 рублей.

23.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1030/2024, о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Данный судебный приказ 08.05.2024 г. был отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

Также МИ ФНС России № 23 по Самарской области 29.01.2025 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год на сумму 58 360 рублей и пеням в размере 5 418,32 рублей. Данный судебный приказ 18.02.2025 г. был отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика.

12.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-221/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной.

Проверив представленный налоговым органом расчет пеней за период с 03.09.2024 г. по 29.01.2025 г. (л.д.32) суд находит его обоснованным и арифметически верным. Вместе с тем, сумма задолженности по пеням за период с 03.09.2024 г. по 29.01.2025 г., согласно проверенному судом расчету составляет 5518,82 рублей:

сумма задолженности56028,58рублей, период просрочкис 03.09.2024г. по 02.10.2024г. (30 дней), пени в сумме 1040,26 рублей:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

03.09.2024 – 15.09.2024

13

18

300

437,02

16.09.2024 – 02.10.2024

17

19

300

603,24

сумма задолженности46 296,75рублей, период просрочкис 03.10.2024г. по 02.12.2024г. (61 день), пени в сумме 1 899,71 рублей:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

03.10.2024 – 27.10.2024

25

19

300

733,03

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

1166,68

сумма задолженности55 156,75рублей, период просрочкис 03.12.2024г. по 03.12.2024г. (1 день), пени в сумме 38,61 рублей:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

03.12.2024 – 03.12.2024

1
21

300

38,61

сумма задолженности46 296,75рублей, период просрочкис 04.12.2024г. по 09.01.2025г. (37 дней), пени в сумме 1 199,09 рублей:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

04.12.2024 – 31.12.2024

28

21

300

907,42

01.01.2025 – 09.01.2025

9
21

300

291,67

сумма задолженности95 796,75рублей, период просрочкис 10.01.2025г. по 29.01.2025г. (20 дней), пени в сумме 1 341,15 рублей:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

10.01.2025 – 29.01.2025

20

21

300

1341,15

Указанная сумма пеней на 100,50 рублей превышает сумму, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика – 5418,32 рублей.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных КАС РФ. Положения главы 32 КАС РФ возможность выхода за пределы заявленных требований не предусматривают.

Доказательств отсутствия задолженности или наличия задолженности по пеням в меньшем размере суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Размер задолженности административного ответчика на 01.01.2025 г. превысил 10 000 рублей.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 12.02.2025 г.

12.02.2025г. мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-221/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам за 2023-2024 г. и пеням в сумме 63778,32 рубля, из которых налоги, страховые взносы - 58 360 рублей, пени – 5 418,32 рублей.

По заявлению налогоплательщика мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 18.02.2025г. ранее выданный судебный приказ отменен. Поскольку задолженность по пеням в размере 5 418,32 рублей не была погашена налоговый орган 11.06.2025 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок обращения в Комсомольский районный суд .... с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца о взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по пеням в размере 5418,32 рублей.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, на основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 445012, .... ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пеням в размере 5418,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2025 года.