Решение № 2А-1019/2025 2А-1-1019/2025 2А-1-1019/2025~М-1-844/2025 М-1-844/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-1019/2025

Дело 2а-1019/2025

УИД 57RS0012-01-2025-001711-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего - судьи Гончаровой О.Н.,

при секретаре Жилябиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 11 261 рубль 54 копейки. В обоснование заявленных требований указало, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 807 рублей 54 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 261 рубль 54 копейки, в том числе налог – 11 261 рубль 54 копейки. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 50 рублей 26 копеек.; транспортного налога физических лиц за 2023 год в размере 11 211 рублей 28 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 58 978 рублей 85 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по уплате налога на сумму 11 261 рубль 54 копейки, из которой налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 50 рублей 26 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 11 211 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте слушания дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленная о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств в связи, с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

При этом НК РФ регламентирована процедура осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налога, строгое соблюдение которой является обязанностью налогового органа, призванной гарантировать права налогоплательщика при ее осуществлении. В том числе, положениями налогового законодательства установлены сроки осуществления налоговым органом принудительных мер по взысканию налоговых платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налога, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником легковых автомобилей <данные изъяты> и квартиры №; ОКТМО №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 24.08.2024 №, в соответствии с которым ФИО1 в срок до 02.12.2024 необходимо было оплатить транспортный налог в общей сумме 11 650 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 99 рублей 00 копеек.

Налоги ФИО1 оплачены не были в связи, с чем ей направлялось требование № от 25.09.2023 на сумму 58 978,85 руб. сроком исполнения до 25.12.2023, в соответствии с которыми административному истцу ФИО1 необходимо было оплатить соответственно указанные выше налоги.

Указанные требования административным ответчиком в установленный срок также не исполнены в связи, с чем административный истец обратился к и.о. мирового судьи судебного участка №2 г.Ливны и Ливенского района Орловской области мировому судье судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

Из определения и.о. мирового судьи судебного участка №2 г.Ливны и Ливенского района Орловской области мировому судье судебного участка №3 г.Ливны и Ливенского района Орловской области от 09.04.2025 следует, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за пределами срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Налоговым органом направлялось требование № 60513 об уплате задолженности должнику 25.09.2023, сроком для исполнения до 25 декабря 2023г. С заявлением о взыскании задолженности административный истец имел право в срок до 25 июня 2024 года. За взысканием налогов административный истец обратился 01.04.2025, то есть за пределами срока.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не было заявлено. По мнению суда, у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с этим, суд пришел к выводу, что несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Ливенский районный суд Орловской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 01 сентября 2025 года.

Судья О.Н. Гончарова