Решение № 2А-2887/2025 2А-2887/2025~М-2326/2025 М-2326/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-2887/2025

Дело № 2а-2887/2025

УИД 50RS0044-01-2025-003978-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 45 987,97 руб. из них:

– транспортный налог за 2022 год – 126 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 32 407,93 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2023 год – 8 121,58 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 5 332,46 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислены транспортный налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы на ОПС за 2012 год ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 57043, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, на которые в спорный период начислены транспортный налог за 2022 год – 126 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 126 руб. (л.д. 15,16).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 57043 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по страховым взносам на ОМС – 8 247,58 руб., страховым взносам на ОПС – 32 407,93 руб. и налога на профессиональный доход – 900 руб., пени – 2 905,39 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 15.08.2023 (л.д. 17,18).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выданный 11.09.2024 судебный приказ отменен (л.д.10).

Согласно представленному административным ответчиком платежному документу, 07.11.2023 ФИО1 оплачено в счет уплаты транспортного налога – 126 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и страховым взносам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 57043 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.12.2024 судебный приказ отменен по возражениям ответчика. 20.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 15.08.2023 (л.д.18). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021 год ответчик был извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления.

В спорный период времени ФИО1 состоя на учете в налоговом органе в качестве ИП, был обязан оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Между тем обязательства по оплате вышеуказанных страховых взносов им не исполнены.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иной не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая вышеизложенное, суд исходит из того, что административный ответчик являясь ИП, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать страховые взносы ОПС, ОМС. Документов, подтверждающих наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Таким образом, требования о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год подлежат удовлетворению.

Также, подлежат удовлетворению требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 126 руб.

Установлено, что согласно квитанции от 07.11.2023 ФИО1 оплачено 126 руб. в счет оплаты транспортного налога, однако указанные денежные средства были зачтены налоговой инспекцией в счет частичной оплаты задолженности по страховым взносам на ОМС, что следует из карточки операцией ЕНС (л.д. 20), в связи с чем в настоящем административном исковом заявлении заявлено ко взысканию сумма в размере – 8 121,58 руб., то есть за вычетом оплаченных 126 руб. Указанные действия налоговой инспекции суд находит правомерными, поскольку поступившие на ЕНС платежи распределяются налоговым органом с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени.

Вместе с тем, суд полагает, что пени подлежат перерасчёту, как начисленные на налоги, которые не были взысканы с налогоплательщика в установленные законом сроки (налог на проф. доход), то есть ранее принятые меры взыскания по долгам, не предъявленным в настоящем иске отсутствуют (л.д. 26).

Установлено, что совокупная обязанность налогоплательщика складывается из задолженности по транспортному налогу за 2022 год – 126 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год – 32 407,93 руб. и страховых взносов на ОМС за 2023 год – 8 121,58 руб..

Срок оплаты транспортного налога приходил на 01.12.2023, сроки оплаты страховых взносов определены 26.12.2022. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплаты страховых взносов за период с 27.12.2022 по 31.12.2022, которые составят 40,51 руб. (ОПС) и 10,31 (ОМС) (л.д.23,25)

С ФИО1 подлежат взыскною пени ЕНС, заявленные по состоянию на 11.12.2023.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам в сумме 40 655,51 руб. (32 407,93 + 8 247,58). 07.11.2023 ФИО1 произведен платеж на сумму 126 руб., то есть с 08.11.2023 сальдо подлежало уменьшению на 126 руб. и составляло 40529,51 руб. 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в виду наступления срока оплаты транспортного налога в сумме 126 руб. и составляло 40 655,51 руб., в связи с чем пени ЕНС составят 4 492,27 руб. Таким образом, расчет пени налогового органа произведенные на сумму совокупной обязанности без учета налога на проф. доход, суд признает верным (л.д. 26).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

– по транспортному налогу за 2022 год – 126 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 32 407,93 руб., пени за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 40,51 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2023 год – 8 121,58 руб., пени за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,31 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 4 492,27 руб., а всего взыскать 45 198 (сорок пять тысяч сто девяносто восемь) рублей 60 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, задолженности по пени, начисленные за неуплату налога на профессиональный доход - - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 05.09.2025.