Решение № 2А-30/2024 2А-30/2024(2А-869/2023;)~М-768/2023 2А-869/2023 М-768/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-30/2024

Административное дело №2а-30/2024

УИД- 09RS0007-01-2023-001051-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года ст. Зеленчукская

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи А.А. Петяшина,

при секретаре судебного заседания Л.В. Згонниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административном иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу в физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 460 рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 257 рублей; налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселениц6 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 39 рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 43 рублей; пени в размере 79 рублей 76 коп..

При этом ссылается на то, что определением Мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1. На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1 состоит в качестве плательщика налога на имущество и земельного налога и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, от органов, осуществляющих государственную регистрацию и кадастровый учет объектов недвижимости, за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 72,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земли для сельскохозяйственного производства, адрес: <адрес>, пай, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

Земли для сельскохозяйственного производства, адрес: <адрес>, общая долевая собственность, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земли для сельскохозяйственного производства (пастбище), адрес: <адрес>, общая долевая собственность, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления за №№ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были исчислены земельный налоги и налог на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года на следующие вышеперечисленные объекты налогообложения.

В связи с тем, что в установленные ГК РФ сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Указывает, что налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ г. №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требования были направлены заказным письмом: согласно п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили, тем самым ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов и пеней.

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежаще извещенными, ходатайств об отложении не заявляли. Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц устанавливались Решением Сторожевского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Сторожевского сельского поселения».

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Для обеспечения защиты прав граждан в связи с переходом субъектов Российской Федерации к налогообложению по кадастровой стоимости Налоговым кодексом предусмотрены обязательные на всей территории Российской Федерации меры: в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков после введения налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости предусмотрены понижающие коэффициенты, ограничивающие рост налога.

Так, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2017 год применяется коэффициент 1,1, установленный Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов относительно налога за предыдущий налоговый период.

Налоговые ставки по налогу на имущество с физических лиц устанавливались Решением Сторожевского сельского поселения.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества и по которым ему выставлялись налоговые уведомления об уплате налога в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается данными представленными административным истцом.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на основании налоговых уведомлений не была выполнена, ему были направлены требования об уплате налога, обязанность по уплате налогов на основании требований не была выполнена.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС по КЧР о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам.

ФИО1 возражений относительно представленного выше расчета его задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представил, этот расчет судом признается верным.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 460 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 257 рублей;

задолженность налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 39 рублей; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 43 рублей, пени в размере 79,76 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>

Реквизиты для уплаты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2024 года.

Судья А.А. Петяшин