Решение № 2А-1363/2024 2А-1363/2024~М-1328/2024 А-1363/2024 М-1328/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1363/2024

УИД 67RS0№-15

Дело №а-1363/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Рославльский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего (судьи) Галинской С.Е.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 239 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 206 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 9302 рубля 49 копеек рублей, а также пени в размере 705 рублей 29 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 является плательщиком указанных налогов, но в установленный законом срок не исполнила возложенную на нее обязанность по их оплате. Уточнив требования, в связи с внесением ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере 5555 рублей 11 копеек, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 3574 рубля 98 копеек, а также пени в размере 705 рублей 10 копеек, а всего – 4280 рублей 08 копеек.

Административный истец просил о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в суд не явилась, извещена надлежащим образом, возражений по существу иска не представила.

Препятствий для рассмотрения дела при данной явке не имеется.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1, ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога согласно п. 1 ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 и ст. 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 и ст. 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в 2022 году ответчик получила доход от налогового агента - филиала ООО МКК «ФИО1» в размере 8002 рубля, и от налогового агента - АО «Альфа-Банк» в размере 70 497 рублей 21 копейка.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1 и 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с ч. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании ч. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Частью 4 указанной статьи определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 229 НК РФ).

Все расчеты задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также пени административным истцом представлены, административному ответчику направлены, о чем имеется уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 687 рублей 28 копеек оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 налоговой недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая служба обратилась с административным иском в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 9835 рублей 19 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 внесен единый налоговый платеж в размере 5551 рубль 11 копеек, который в соответствии со ст.45 НК РФ распределен в порядке принадлежности на налог на доходы физических лиц за 2022 год.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Истец просит взыскать с ответчика земельный налог в размере 239 рублей за 2022 год, налог на доходы физических лиц в размере 3129 рублей 98 копеек за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 206 рублей за 2022 год и пени в размере 705 рублей 10 копеек.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени является арифметически верным.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 с. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как разъяснено в п.40 Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.61.2 и ч.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей в пользу местного бюджета (абз.1 подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ, подп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам в размере 3574 рубля 98 копеек, пени в размере 705 рублей 10 копеек, а всего – 4280 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.Е. Галинская

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.