Решение № 2А-291/2018 2А-291/2018~М-294/2018 М-294/2018 от 29 ноября 2018 г. по делу № 2А-291/2018

№ 2а – 291/2018


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Новоспасское 29 ноября 2018 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Завгородней Т.Н.,

при секретаре Косенко П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), в котором указаны требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год и ДД.ММ.ГГГГ в размере 5561 руб., пени в размере 6 руб. 11 коп.

В обоснование заявленных требований начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ульяновской области (далее – Межрайонная ИФНС № 5 по Ульяновской области) ФИО2 в административном исковом заявлении указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Ульяновской области состоит физическое лицо – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст.4 Закона Ульяновской области № 130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции, действующей до 01.01.2015) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в ред. Закона Ульяновской области от 31.08.2013 № 178-ЗО) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Расчет налога приведен в приложенном к заявлению налоговом уведомлении.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения – транспортные средства:

- автомобиль легковой ВАЗ 21099, г/н №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учетаДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой М412ИЭ, г/н №, год выпуска 1975, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой М412ИЭ, г/н №, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговое уведомление (№) на уплату транспортного налога было направлено в адрес ФИО1 почтой.

В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 48 НК РФ МИФНС России № 5 по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога в сумме 5561 руб. и пени в сумме 6,11 руб. с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за период 2014 год и два месяца 2016 года по ОКТМО 36642426 в размере 5567,11 руб., однако, ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой налога и судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5567,11 руб. за периоды 2014 годи ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области не участвовал, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, ссылаясь на то, что указанные административным истцом транспортные средства М412ИЭ, г/н №, М412ИЭ, г/н № сняты с регистрационного учета в 2013 году, в связи с их утилизацией, транспортное средство ВАЗ 21099 снято с учета ДД.ММ.ГГГГ Также пояснил, что в указанные административным истцом периоды он был зарегистрирован в <адрес>, в связи с чем, у МИФНС России № 5 по <адрес> нет права предъявлять к нему какие-либо требования. Считает, что все необходимые налоги были оплачены им своевременно и в полном объеме. Кроме того, судебным приказом, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области с него уже был незаконно взыскан транспортный налог на вышеуказанные автомобили, что в последующем послужило причиной для его обращения в суд с иском о взыскании удержанных сумм транспортного налога и компенсации морального вреда.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд определил рассматривать дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ в качестве налогообложения определяет автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Как следует из смысла указанной статьи, транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 года «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство (абз. 2 п. 3).

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Судом установлено, что за административным ответчиком в период 2014-2016 г.г. в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы нижеследующие транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения:

- автомобиль легковой ВАЗ 21099, г/н №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой М412ИЭ, г/н №, год выпуска 1975, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой М412ИЭ, г/н №, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Ульяновской области (дислокация р.п.Новоспасское).

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ относительно спорного периода срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса РФ процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога: по ОКТМО 36735000 – 5561 руб., по ОКТМО 73629410 – 3718 руб. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 9279 руб., из которых по ОКТМО 36735000 – 5561 руб., по ОКТМО 73629410 – 3718 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 10,20 руб., из которых по ОКТМО 36735000 – 6,11 руб., по ОКТМО 73629410 – 4,09 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с перерасчетом налога в сумме 3718 руб. по ОКТМО 73629410 изменился срок оплаты.

Поскольку недоимка по транспортному налогу ФИО1 не была погашена, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Ульяновской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 г. в сумме 5561 руб., пени в размере 6 руб. 11 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением заявления ФИО1, определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В силу абзацев второго и третьего пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, с настоящим иском налоговый орган вправе был обратиться в районный суд. При этом срок обращения, предусмотренный вышеуказанной статьей, МИФНС России № 5 соблюден.

Как установлено в ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст.357 Налогового кодекса РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ закреплено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу на легковые и грузовые автомобили вучетом мощности их двигателя.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 23 ноября 2015 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 5 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что уплата налогоплательщиками - физическими лицами, транспортного налога подлежит в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанный закон вступил в силу 23 ноября 2015 года.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленного законодательством о налогах и сборах транспортного налога, а также положения п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в законную силу 29.12.2017), согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному из расчета:

-автомобиль легковой ВАЗ 21099, г/н №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ:

за 2014 год 70,00 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 16 руб. 00 коп. (налоговая ставка) = 1120 руб.,

за 2016 год 70,00 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 16 руб. 00 коп. (налоговая ставка): 12 мес. х 2 мес. = 187 руб.

- автомобиль легковой М412ИЭ, г/н №, год выпуска 1975, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ:

за 2014 год 75,00 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 16 руб. 00 коп. (налоговая ставка) = 1200 руб.,

за 2016 год 75,00 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 16 руб. 00 коп. (налоговая ставка) : 12 мес. х 2 мес. = 200 руб.

- автомобиль легковой М412ИЭ, г/н №, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ:

за 2014 год 101,90 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 24 руб. 00 коп. (налоговая ставка) = 2446 руб.,

за 2016 год 101,90 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 24 руб. 00 коп. (налоговая ставка) : 12 мес. х 2 мес. = 408 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2014, 2016 г.г. составляет:

за 2014 год - 4766 руб. (1120 руб. + 1200 руб. + 2446 руб.),

за 2016 год – 795 руб. (187 руб. + 200 руб. + 408 руб.).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 г.г. составляют 6 руб. 11 коп. (50213 руб. 00 коп. х 0,00027500000 х 4 дня).

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, то согласно статье 75 НК РФ МИФНС России № 5 по Ульяновской области правомерно начислила на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 годы пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 11 копеек.

Приведенные выше суммы задолженность по транспортному налогу и пени по транспортному налогу подтверждаются справками о расчетах недоимки по налогам и задолженности по пеням.

Поскольку расчет налога и пени произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания недоимки соблюдены, доказательств уплаты налога и пени ответчиком суду не представлено, суд полагает административный иск налогового органа подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При этом суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что транспортный налог не подлежит уплате, поскольку транспортные средства М412ИЭ, г/н № и М412ИЭ, г/н № сняты с учета в 2013 году, поскольку в карточках учета данных транспортных средств указана дата операции по прекращению регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата же на которую ссылается административный ответчик, ДД.ММ.ГГГГ соответствует дате вынесения приказа МВД России № об утверждении административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним.

Доводы административного ответчика о не предъявлении требований по взысканию транспортного налога налоговыми органами <адрес> по месту предыдущей регистрации административного ответчика также не могут быть приняты судом во внимание, поскольку доказательств оплаты транспортного налога за спорный период ФИО1 не представлено.

Также в ходе судебного заседания не был подтвержден факт взыскания в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за 2014 год и ДД.ММ.ГГГГ, поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> Новоспасского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 4794 руб. 60 коп. за 2015 <адрес> налоговый период не является предметом спора по настоящему административному иску.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

При принятии настоящего решения суд учитывает положения, предусмотренные главы 32 КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год и 2 месяца 2016 года в сумме 5 561 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год и 2 месяца 2016 года в сумме 6 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Завгородняя