Решение № 2А-5327/2025 2А-5327/2025~М-1362/2025 М-1362/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-5327/2025

.....

.....


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

АДРЕС .....

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи .....

при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л:

ФИО2 № по АДРЕС обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ......, штраф по налогу на доходы ф физических лиц за ..... штраф по налогу на доходы физических лиц за ..... суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере .....

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное. В обоснование требований указано, что налоговый орган в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в связи с не предоставлением ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, проведена камеральная проверка по налогу за ..... на основе имеющихся у налогового органа документов (информации). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, налоговым органом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ......, с учетом наличия смягчающих обстоятельств, ФИО1 предложено оплатить ..... ...... Однако Налогоплательщик в установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок указанную в налоговой декларации сумму НДФЛ не уплатил. Руководствуясь положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов – ......, пени в размере ..... штрафы в размере ...... в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. Требование направлено Налогоплательщику по электронной почте с помощью сайта в ЛК. В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением №а-..... от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа отказано, что послужило поводом к обращению с настоящими требованиями, поскольку сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное.

Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.

Административный ответчик о разбирательстве дела извещен по подтвержденному адресной справкой месту жительства. В судебное заседание до и после перерыва не явился. Обеспечена явка представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании до и после перерыва возражал против заявленных требований административного иска. Представил суду письменные возражения, по доводам которых просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Заинтересованные лица - УФНС ФИО2 по АДРЕС и ФИО2 УФНС ФИО2 по АДРЕС извещались судом надлежащим образом. Явка представителей в судебное заседание до и после перерыва не обеспечена. Позиция по делу не представлена.

Принимая во внимание доводы требований, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом порядка взыскания, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ.

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС РФ приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса).

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 поставлен на учет в ФИО2 № по АДРЕС по месту жительства.

В ходе судебного разбирательства, судом установлено, что налоговый орган в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в связи с не предоставлением ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, проведена камеральная проверка по налогу за ..... на основе имеющихся у налогового органа документов (информации).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, налоговым органом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ......, с учетом наличия смягчающих обстоятельств, ФИО1 предложено оплатить .....

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок налогоплательщик указанную в налоговой декларации сумму НДФЛ не уплатил.

Руководствуясь положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов – ......, пени в размере ......, штрафы в размере ..... в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. Требование направлено Налогоплательщику по электронной почте с помощью сайта в ЛК.

Судом также установлено, что указанное выше Решение Межрайонной ИФНС ФИО2 № по АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере ..... привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере ......, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере ...... отменено Решением УФНС ФИО2 по АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ №@.

Отменяя вышеуказанное решение налогового инспекции вышестоящий налоговый орган отметил, что общая сумма, полученная налогоплательщиком при продаже земельных участков согласно договору купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, представленному налогоплательщиком в Управление составляет ..... что соответствует реальным правоотношениям, вытекающим из указанного договора.

Кроме того, в проверяемом периоде налогоплательщиком реализованы иные объекты недвижимого имущества, общей стоимостью .....

Налоговым органом применен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме ..... при продаже земельных участков и ..... при продаже иного имущества.

Соответственно, налоговая база составляет ......, налог к уплате составит .....

Размер штрафных санкций также подлежит корректировке. Так, по пункту 1 статьи 119 НК РФ размер штрафа составит ..... по пункту 1 статьи 122 НК РФ - ..... с учетом установленных Инспекцией смягчающих ответственность обстоятельств.

Таким образом, налоговый орган скорректировал требования административного иска в соответствии с решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы, согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно положениям пункта 5 статьи 80 Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, исчисленная исходя из налоговой декларации подаваемой Налогоплательщиком, уплачивается в срок не позднее 15 июля следующего года за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган указывает, что налогоплательщик в установленный пунктом 4 статьи 228 НК РФ срок указанную в налоговой декларации сумму НДФЛ не уплатил.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов – ......, пени в размере ......, штрафы в размере ...... в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом на основании пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сформированное по ЕНС требование об уплате задолженности в установленные сроки включено в заявление о вынесении судебного приказа в установленные Налоговым кодексом РФ (статьей 48 НК РФ) сроки.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено по заявлению ФИО2 (недоимка за ......) ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа без нарушения процедуры принудительного взыскания и в установленные сроки, учитывая отрицательное сальдо ЕНС и уведомление налогоплательщика об уплате налогов в установленные сроки, с выставлением соответствующего требования.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ суд на основании части 2 статьи 286 КАС РФ считает возможным по ходатайству административного истца восстановить, учитывая, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа принято мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, административный иск ФИО1 направлен ДД.ММ.ГГГГ, в суд поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть требование предъявлено с незначительным пропуском срока на обращение в суд.

Принимая во внимание представленные материалы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, учитывая, что налоги исчислены в установленном законом порядке, процедура уведомления налогоплательщика об исчисленных обязательных платежах и сборах соблюдена, налоговым органом в дальнейшем предприняты последовательные меры к принудительному взысканию, доказательств уплаты задолженности не представлено и срок взыскания не истек.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, и, следовательно, правильность исчисления налогов административным ответчиком не оспорена.

Наличие непогашенной недоимки за 2022 год подтверждается представленной Детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС по форме КНД ..... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Довод стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании испрашиваемой налоговой недоимки, опровергается письменными материалами дела.

Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления и требования налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, имея сведения о размере подлежащих уплате налогов на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ФИО1 в дальнейшем, в установленные законом сроки, свою конституционную обязанность не исполнил, в то время как налоговый орган последовательными действиями выразил свою позицию о принудительном взыскании недоимки, которая была включена в требование по ЕНС. В настоящее время обязанность по уплате налога ФИО1 также не исполнена.

Таким образом, поскольку налоговым органом требования в части взыскания налога на доходы физических лиц в порядке ст.46 КАС РФ, не были уточнены, соответствующего заявления об уточнении требований суду не представлено, между тем, в ходе судебного заседания, было достоверно установлено, что размер налога на доходы физических лиц за ....., подлежащий уплате ФИО1 составляет .....

При таких данных, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая требования в остальной части – о взыскании сумм пени в размере ..... суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абзац 3 пункта 3 статьи 11.3, пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

Для этого в соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет (пункт 2); сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (пункт 5). К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений части 2 статьи 287 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ.

Между тем, в ходе рассмотрения дела, истец, вопреки требованиям части 4 статьи 289 КАС РФ, не представил детализированный расчет сумм пеня с указанием данных о том, на какой налог начислены пени или о том, что налог за соответствующий период был уплачен за истечением срока уплаты, равно не представил данных о том, что налоговый орган ранее принимал меры к принудительному взысканию задолженности по конкретному налогу (налогам) без учета (начисления) пеня, то есть недостатки в указанной части не устранил.

Суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статей 125 и 126 КАС РФ, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Учитывая, что в нарушение приведенных правовых норм в заявлении ФИО2 не указаны раздельно периоды и суммы начисленных на неоплаченные налоги пеней, правильность заявленной суммы пени проверить не представляется возможным, административный иск в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения по правилам пункта 5 части 1 статьи 196 КАС РФ, поскольку производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ...... (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО2 № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 _ИНН ....._ недоимку по

- налогу на доходы физических лиц за ..... в размере .....

- штраф по налогу на доходы физических лиц за .....

.....

Взыскать с ФИО1 _ИНН ..... в доход бюджета государственную пошлину в размере .....

Требование о взыскании суммы пеней в размере ...... оставить без рассмотрения.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья .....

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.