Решение № 2А-2222/2024 2А-2222/2024~М-729/2024 А-2222/2024 М-729/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-2222/2024

Дело №а-2222/2024

24RS0№-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

09 апреля 2024 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.,

при секретаре Кожеуровой М.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, при этом не исполнила обязанность по уплате налога за 2017 год, 2018 год, в связи с чем ей начислены недоимка и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Административный истец, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,99 рублей, за 2018 год в размере 2 404 рублей, пени в размере 23, 49 рубля.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. Представитель административного истца ФИО2 представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, извещение возвращено за истечением срока хранения в почтовом отделении.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2017-2018 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,35 %.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее начисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговом периоде за 2017-2018 г.г. зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – квартиру (2/3 доли), расположенную по адресу: <адрес> ( с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика были сформированы и направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 314 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.20219 в размере 2 404 руб.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество за 2017 год не исполнена, направлено требование об уплате недоимки N 8239 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 314 руб., а также пени в размере 33,22 руб. (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.Требование направлено в адрес ФИО1 по электронной почте через личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, направлено требование об уплате недоимки N 48579 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 404 руб., а также пени в размере 11,28 руб. (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о направлении требования не представлены.

При наличии недоимки по налогу и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-1033/48/2020 и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 г.г. в общем размере 4 718 руб. и пени в размере 44,50 руб.

В связи с поступившими от ФИО3 возражениями определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В связи с частичной оплатой сумма задолженности составила по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,99 рублей, за 2018 год в размере 2 404 рублей, пени в размере 23, 49 рубля.

Оценив доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи собственником квартиры, является налогоплательщиком и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к следующему выводу.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ, действовавшей на момент направления вышеперечисленных требований) установлен срок направления требований: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом требования об уплате налога на имущество за 2017 год: срок уплаты установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки превышала 500 рублей, следовательно, требование подлежало направлению до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При исчислении срока на обращение в суд следует учитывать, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общая требуемая сумма задолженности составляет 2 347,22 руб., что менее 3 000 руб., следовательно, 6-месячный срок на обращение в суд следует исчислять с учетом требования, вместе с которым размер недоимки превысит 3 000 руб.

Таким требованием является требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 415,28 руб., с учетом которого размер задолженности по двум требованиям превысил сумму 3 000 руб. Поскольку требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье установлен законом до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-1033/48/2020 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд с данными требованиями.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Административным истцом факт пропуска срока на обращение в суд признан, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Исходя из приведенных разъяснений, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока, и внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, уважительными не являются.

Указанные причины не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю в области налогов и сборов.

Суд учитывает, что проверка сведений о задолженности, подготовка заявления в суд является ординарной обязанностью налогового органа, и согласно требованиям п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; своевременно направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и об отказе в удовлетворении административных требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,99 рублей, за 2018 год в размере 2 404 рублей, пени в размере 23, 49 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайоной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,99 рублей, за 2018 год в размере 2 404 рублей, пени в размере 23, 49 рубля – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Некрасова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.