Решение № 2-1230/2025 2А-1230/2025 2А-1230/2025~М-1092/2025 М-1092/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2-1230/2025

Дело № 2-1230/2025

УИД 50RS0022-01-2025-001770-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Усачевой Ю.В.

при секретаре Растворовой В.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 13 по ................ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов образовалась задолженность по транспортному налогу за 00.00.0000 год ( объекты налогообложения- автомобиль иные данные гос. номер №, ниссан иные данные гос. номер №, иные данные гос. номер №), сумма задолженности иные данные руб. задолженность по транспортному налогу за 00.00.0000 года по тем же объектам налогообложения составила иные данные руб., за 00.00.0000 год (объекты налогообложения - автомобиль иные данные гос.номер №, иные данные гос. номер №) сумма заложенности иные данные руб. по оплате налога на имущество также образовалась задолженность – за 00.00.0000 год – иные данные руб. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 00.00.0000 год, 00.00.0000 год, 00.00.0000 год начислены пени в размере иные данные руб. в целях взыскания указанной недоимки на налогам и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 00.00.0000 вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен 00.00.0000 . определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 00.00.0000 , 00.00.0000 инспекция обратилась с административным иском в Лобненский городской суд, однако исковое заявление было возвращено заявителю 00.00.0000 . просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 00.00.0000 год – иные данные руб., за 00.00.0000 год - иные данные руб., за 00.00.0000 год – 00.00.0000 руб., задолженность по налогу на имущество за иные данные год в размере иные данные руб., пени, начисленные за неуплату указанных налогов в размере иные данные руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет о вручении повестки. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 является собственников объектов налогообложения - транспортных средств - автомобиль иные данные гос.номер №, иные данные гос.номер №, иные данные гос. номер №

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 00.00.0000 с расчетом транспортного налога за № год и имущественного налога за тот же период, уведомление от 00.00.0000 уведомление от 00.00.0000 и требование № об уплате задолженности по состоянию на 00.00.0000 , включающее в себя требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоги в установленный срок не оплачены. Доказательства обратного отсутствуют.

Административный истец 00.00.0000 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа,

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной недоимки от 00.00.0000 отменен определением мирового судьи от 00.00.0000

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 00.00.0000 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 00.00.0000 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 00.00.0000 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № от 00.00.0000 и при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган имеет возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

На основании абз. первого п. 2 ст. 48 НК, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указал в постановлении от 00.00.0000 №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст.70 НК РФ).

Приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в ст. 48 НК РФ.

Абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени за неуплату транспортного налогов за 00.00.0000 гг.

Из материалов дела следует, что срок уплаты налогов за 00.00.0000 год определен не позднее 00.00.0000 , за 00.00.0000 года – не позднее 00.00.0000 . Требование об уплате задолженности по налогам должно быть исполнено в срок до 00.00.0000

Выставление нового требования после формирования единого налогового счета, как указано в правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 00.00.0000 №-П, не изменяет порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в ст. 48 НК РФ.

Требование об уплате задолженности сформировано и составлено ответчику лишь 00.00.0000 , то есть по истечении 9 лет транспортному налогу за 00.00.0000 , по истечении 8 лет по транспортному налогу за 00.00.0000 года, и по истечении 5 лет по транспортному налогу за 2017 год.

Таким образом, в отсутствие доказательств соблюдения срока для обращения ИФНС № за принудительным взысканием налогов за 00.00.0000 гг. требования о взыскании исчисленных на указанные налоги пеней удовлетворению не подлежат.

На основании абз. второго п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После выставления требования от 00.00.0000 в связи с наличие задолженности по транспортному налогу, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке спорной недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье 00.00.0000 , то есть с пропуском установленного шестимесячный срок обращения к мировому судье.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 00.00.0000 № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ.

Судебный приказ отменен определением от 00.00.0000 ; административное исковое заявление подано в суд 00.00.0000 , однако возвращено истцу, настоящее исковое заявлено подано в суд 00.00.0000 . учитывая, что истцом предпринимались многочисленные меры для взыскания задолженности по налогам и пени, незначительное нарушение срока обращения в суд, суд считает возможным восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования в части взыскания налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме иные данные руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 13 по ................ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 00.00.0000 год в размере иные данные руб.,

задолженность по транспортному налогу за 00.00.0000 год в размере иные данные руб.,

задолженность по транспортному налогу за 00.00.0000 год в размере иные данные руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере иные данные руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 00.00.0000 года за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере иные данные руб., пени за неуплату транспортного налога за 00.00.0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере иные данные, пени за неуплате транспортного налога за 00.00.0000 гдоа за период с00.00.0000 по 00.00.0000 в размере иные данные руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 00.00.0000 года за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере иные данные руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере иные данные руб.

Решение может быть обжаловано его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2025 г.

Судья Ю.В. Усачева