Решение № 2А-2442/2020 2А-83/2021 2А-83/2021(2А-2442/2020;)~М-2539/2020 М-2539/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-2442/2020

Дело № 2а-83/2021

55RS0026-01-2020-003444-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего Набока А.М., при секретаре Бодырь Е.С., помощнике судьи Сахаровой Т.В. рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 12 марта 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование заявленных требований указав, что руководствуясь п. 2 ст. 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в адрес мирового суда Омского судебного района Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени, включенной в требование об уплате от 04.02.2020 г. № 12741 со сроком исполнения до 20.03.2020 который был впоследствии отменен, что привело к необходимости обращения с настоящим иском. По данным, полученным налоговым органом, налогоплательщиком был получен доход за 2018 год в размере 287 404,00 руб.. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в инспекцию (код ИФНС 5505) была представлена справка в отношении ФИО1 о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ от 22.02.2019 года № 15 за 2018 год. На основании представленной справки о доходах физического лица налоговым органом начислена сумма налога на доходы физических лиц подлежащей уплате в бюджет за 2018 год в размере 37 363,00 руб. = (287 404 (сумма дохода) * 13%). Код дохода 2301 - Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № 31461946 от 21.08.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее 02.12.2019 год за 2018 год на сумму в размере 37 363,00 руб. О чем свидетельствует почтовый реестр отправки НУ № 31461946 (номер идентификатора 66092638713649). Которое в установленный срок плательщиком исполнено не было. На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12741 от 04.02.2020 года со сроком исполнения не позднее 20.03.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 год на сумму 37 363,00 руб. и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год на сумму 494,44 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 г., о чем свидетельствует почтовый реестр отправки ТУ № 12741 (номер идентификатора 66091244529248). Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате, остаток задолженности по состоянию на дату составления настоящего заявления числящаяся за налогоплателыциком включенный в требование № 12741 составил:

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 год на сумму 37 363,00 руб.;

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год на сумму 494,44 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 г..

В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена. В соответствии со статьями 31, 48 НК РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным заявлением, заявив требование о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН: <***> задолженность на общую сумму 37 857,44 руб., в том числе

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 год на сумму 37 363,00 руб.;

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год на сумму 494,44 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 г..

В судебное заседание административный истец, ответчик, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Суммы неустойки и штрафа, взысканные в пользу заявителя за просрочку выплаты страхового возмещения и за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя в соответствии с Законом об ОСАГО отвечают всем признакам экономической выгоды и в пункте 3 статьи 217 НК РФ данные доходы не предусмотрены. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим.

При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев ; вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ее по тексту - НК РФ).

Руководствуясь п. 2 ст. 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ 30.04.2020 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в адрес Омского районного суда с исковым заявлением № 10150 от 20.03.2020 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН: <***> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени, включенной в требование об уплате от 04.02.2020 г. № 12741 со сроком исполнения до 20.03.2020 г.

06.05.2020 года мировым судьей с\у 22 Омского судебного района Омской вынесен судебный приказ по делу № 2а-1157/2020, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени. Согласно определения мирового судьи судебного участка № 22 Омского го района Омской области от 26 мая 2020 г. судебный приказ по делу 1-1157/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС си № 4 по Омской области задолженности по налогу на доходы физических пени отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании статьи 286 КАС РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно производят исчисление и уплату налога, и представляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщиком был получен доход за 2018 год в размере 287 404,00 руб.. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в инспекцию (код ИФНС 5505) была представлена справка в отношении ФИО1 о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ от 22.02.2019 года № 15 за 2018 год.

Получение дохода в 2018 году ФИО1 также подтверждается решениями судов с ПАО СК «Росгосстрах» удовлетворены требования ФИО1 о взыскании неустойки и штрафа в размере 287 404, а именно:

Решением Исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске мировой судья № 90 от 07.11.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 16.03.2017 по 31.03.2017 в размере 5 000 рублей.

Заочным решением Мирового судьи судебного участка № 22 в Омском районе Омской области от 01.11.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 01.04.2017 по 15.04.2017 в размере 5 000 рублей.

Решением Мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске от 04.12.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения в размере 5 000 рублей.

Решением Омского районного суда Омской области от 15.12.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 01.05.2017 по 31.05.2017 в размере 62 403 рублей.

Решением Омского районного суда Омской области от 26.12.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 01.08.2017 по 31.08.2017 в размере 62 403 рублей.

Решением Куйбышевского районного суда города Омска от 22.12.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 16.06.2017 по 31.07.2017 в размере 92 598 рублей.

Решением Мирового судьи судебного участка № 22 в Омском районе Омской области от 06.12.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 16.04.2017 по 30.04.2017 в размере 5000 рублей.

Решением Куйбышевского районного суда города Омска от 08.02.2018 с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 01.09.2017 по 20.10.2017 в размере 50 000 рублей.

Выплаты по обращениям ФИО1 на сумму 287 404 рублей, произведены на основании полученного заявления на прием исполнительного листа по решению суда от 01.11.2017, по решению суда от 04.12.2017, по решению суда от 15.12.2017, по решению суда от 22.12.2017, по решению суда 06.12.2017, по решению суда 07.11.2017, по решению суда от 08.02.2018, по решению суда от 26.12.2017, выплаты также подтверждаются актами составленные по форме Страховщика.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то налоговый агент при выплате физическому лицу дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика этот налог с указанного дохода, поскольку в силу пункта 2 статьи 13 ГПК РФ решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу определенную денежную сумму, подлежит обязательному исполнению.

Таким образом, ПАО СК «Росгосстрах», руководствуясь нормами действующего налогового законодательства, выплатило заявителю именно ту сумму, которая указана в решении суда, без удержания НДФЛ и представило сведения о невозможности удержания суммы налога на доходы физических лиц с суммы выплат, перечисленных ФИО1 по решению суда, предоставив соответствующую справку о доходах.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

На основании представленной справки о доходах физического лица налоговым органом начислена сумма налога на доходы физических лиц подлежащей уплате в бюджет за 2018 год в размере 37 363,00 руб. = (287 404 (сумма дохода) * 13%).

Код дохода 2301 - Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". (введено Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@)

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № 31461946 от 21.08.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее 02.12.2019 год за 2018 год на сумму в размере 37 363,00 руб. О чем свидетельствует почтовый реестр отправки НУ № 31461946 (номер идентификатора 66092638713649). Которое в установленный срок плательщиком исполнено не было.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. На основании положения статей 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12741 от 04.02.2020 года со сроком исполнения не позднее 20.03.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 год на сумму 37 363,00 руб. и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год на сумму 494,44 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 г., что подтверждается почтовым реестром отправки ТУ № 12741 (номер идентификатора 66091244529248).

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день прострочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 год составляет сумму 37 363,00 руб.;

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год на сумму 494,44 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 г..

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, срок исполнения требования № 12741 был установлен до 20 марта 2020 года год, в связи, с чем налоговый орган должен обратиться в суд в приказном порядке не позднее 20 сентября 2020 года.

Судебный приказ по делу №2а-1157/2020 вынесен 06 мая 2020 года. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, в данном случае налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени 13.11.2020 года, то есть до истечения срока для обращения, установленного действующим законом.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника.

В настоящем случае административным истцом срок не пропущен, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 1321 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года на сумму 37 363,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год на сумму 494,44 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Омского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 1321 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Набока

Решение в окончательной форме изготовлено 26 марта 2021 г.