Решение № 2А-1940/2024 2А-262/2025 2А-262/2025(2А-1940/2024;)~М-869/2024 М-869/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-1940/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 04 февраля 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Хорошевой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д.99-100) к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 210 руб. 26 коп., за 2022 г. в размере 98 155 руб., пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 51 912 руб. 27 коп. за период с 02.01.2023 по 11.12.2023. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2021-2022 гг. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>. Задолженность за 2021 г. с учетом частичной оплаты составила 210 руб. 26 коп., за 2022 г. – 98 155 руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № за 2021 г., направление подтверждается почтовым списком от 07.10.2022 №; от 12.08.2023 № за 2022 г., подтверждается почтовым списком от 20.09.2023 №. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок начислены пени, в размере 51 912 руб. 27 коп. за период с 02.01.2023 по 11.12.2023, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС. Требование об уплате налогов от 23.07.2023 № со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено налогоплательщику, почтовым отправлением от 20.09.2023 №. Кроме того, в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11.12.2023 №. Суммы недоимки по вышеуказанным налогам не уплачены в полном объеме (л.д.3-6).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался (л.д.51-52), об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО1, по доверенности ФИО2 (л.д.73), в судебном заседании исковые требования признала в части взыскания транспортного налога за 2021 г. в размере 210 руб. 26 коп., в остальной части в удовлетворении исковых требований просила отказать, указав, что налоговый орган неправомерно исчислил сумму задолженности по налогу и пени. В расчете не были учтены оплаты налога в 2018-2024 гг. в счет данной задолженности. Так, в счет уплаты задолженности по налогам и пени поступили средства в сумме: 2018 г. -54 397,30 руб., 4511,41 руб., 8041,78 руб. 2019 г. 15 740,14 руб., 63 306,78 руб., 2020 г. 63 260,47 руб., 2021 г. 10 957,96 руб., 62 822,03 руб., 2022 г. 95 489,34 руб., итого оплат 378 527,21 руб. Поступившими платежами была оплачена задолженность по налогам и пени за 2018-2022 гг., что подтверждается налоговой инспекцией. Также в 2024 г. согласно единому налоговому счету (ЕСН) Ровных Е.С поступили единые налоговые платежи в сумме 53 344,43 руб., 11 939,76 руб. Кроме того, налоговый орган не предоставил расчет суммы задолженности налога и пени в размере 51 945,38 руб. Представленные суду требования по взысканию задолженности за 2017-2022 гг., а также судебные приказы в этот период ФИО1 направлены не были, в связи с чем, он утратил возможность своей защиты. Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании (л.д.110-111).

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ) (пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Судом установлено, что 2021-2022 гг. ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты> (л.д.23-24).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 г. об уплате которого направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, а также исчислен налог за 2022 г. об уплате которого направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 14-15), что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.16-17).

Налог по требованию налогового органа ответчиком за 2021 г. уплачен частично, за 2022 г. не уплачен.

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д.11-12), что подтверждается списком почтового отправления (л.д.13).

Решением МИФНС №1 по Красноярскому краю от 07.12.2023 постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.06.2023 № в размере 212 982 руб. (л.д.18) решение направлено в адрес ФИО1, что следует из списка почтовых отправлений (л.д. 19-21).

Налог по требованию налогового органа ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе от 17.01.2024 судебный приказ от 27.12.2023 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.10).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в редакции.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 51 912 руб. 27 коп. за период с 02.01.2023 по 11.12.2024 (с учетом списанной на основании решения № от 12.04.2023 пени в размере 31 руб. 12 коп. (л.д.22,99-101).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени по транспортному налогу являются правомерными и обоснованными.

Доводов представителя административного ответчика о том, что оплата за 2022 г. транспортного налога была произведена, судом отклоняются, поскольку допустимых доказательств оплаты суду не представлено.

Довод представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим иском подлежит отклонению ввиду следующего.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, под-лежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок подачи заявлений о взыскании указанной задолженности по состоянию на 1 января 2023 года (на дату, с которой действовали иной порядок уведомления налогоплательщика об имеющихся у него обязательствах), не истек.

С обозначенного числа, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в новой редакции), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно новому правовому регулированию (ст. 70 НК РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату, – 1 января 2023 года.

Такое новое требование было направлено в адрес ФИО1 23 июля 2023 г. В данном документе получила отражение общая сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом и установлен срок для ее погашения – до 16 ноября 2023 г.

Вследствие этого налоговый орган обоснованно в течение шести месяцев, исчисляемых с указанной даты (дня завершения периода, предоставленного для добровольного внесения ФИО1 платежей), направил мировому судье судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. Таковой был постановлен 27.12.2023, но 17.01.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Далее МИФНС России № 10 по Красноярскому краю 05.04.2024, то есть в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Минусинский городской суд.

Таким образом, позиция представителя административного ответчика относительно несоблюдения налоговым органом срока для принудительного взыскания обозначенных недоимки и штрафных санкций противоречит положениям налогового законодательства и установленным в ходе рассмотрения дела фактам.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4205 руб. 55 коп., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю ИНН <***> транспортный налог за 2021 г. в сумме 210 руб. 26 коп., за 2022 г. в размере 98 155 руб., пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 51 912 руб. 27 коп. за период с 02.01.2023 по 11.12.2023, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4205 руб. 55 коп., в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025 г.