Решение № 2А-3130/2024 2А-336/2025 2А-336/2025(2А-3130/2024;)~М-2823/2024 М-2823/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-3130/2024

Дело № 2а-336/2025

УИД: 59RS0035-01-2024-004385-38


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Соликамск

Соликамский городской су суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Борщова А.В.

при секретаре судебного заседания Широковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 108375,56 рублей, состоящей из недоимки по пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с <дата> по <дата>.

В обоснование указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: НДС земельный налог, налог на имущество, недоимка по которым не входит в предмет иска. Совокупная обязанность по начисленным налогам составляет 3126218,12 руб. В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности, ФИО1 начислено пени, которые за период с<дата> по <дата> составляет 108375,56 рублей, которые административный истец просит взыскать с ФИО1

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещенный о месте и времени судебного заседания своего представителя не направил. Из представленных письменных пояснений следует, что по тексту административного иска допущена описка в части указания периода взыскиваемых пени, просят верно считать период начисления пени с <дата> по <дата>.

Административный ответчик ФИО1 извещалась о месте и времени судебного заседания по месту жительства и регистрации, судебное почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Кроме того, согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислены налоги: налог на имущество, земельный налог, налог на добавленную стоимость. Общий размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составляет 3126218,12 руб. по состоянию на <дата> (<данные изъяты>).

Ранее, в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленного расчета, ФИО1 начислены пени, исходя из неисполненной совокупной обязанности, периода просрочки, процентной ставки, за период с <дата> по <дата> в размере 46684,85 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 15005,85 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 46684,86 руб., всего, в размере 108375,56 руб.

Расчет пени, с учетом представленных дополнительных пояснений по административному иску, судом признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № об уплате налоговой задолженности (<данные изъяты>).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган <дата> выставил решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

По заявлению налогового органа, в связи с несвоевременной уплатой имеющейся задолженности, <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 46684,85 руб. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен <дата>.

По заявлению налогового органа, в связи с несвоевременной уплатой имеющейся задолженности, <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 15005,85 руб. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен <дата>.

По заявлению налогового органа, в связи с несвоевременной уплатой имеющейся задолженности, <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 46684,86 руб. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен <дата>.

Указанная задолженность на сегодняшний день должником не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Соликамский городской суд Пермского края с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в установленный шестимесячный срок.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4251,27 руб. (п.2 ч.1 ст.333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общем размере 108375,56 рублей, в том числе:

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов за период с <дата> по <дата> в размере 46684,85 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов за период с <дата> по <дата> в размере 15005,85 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов за период с <дата> по <дата> в размере 46684,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4251,27 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме -14.03.2025.

Судья Борщов А.В.