Решение № 2А-2732/2025 2А-2732/2025~М-1252/2025 М-1252/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-2732/2025

Административное дело № 2а-2732/2025

УИД 54RS0003-01-2025-002300-79


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при секретаре Мартыновой Г.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области (ИНН __) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчётный период за 2023 год в размере 1980,00 руб., пени в размере 9493,81 руб. за период с 06.05.2024 по 08.07.2024, всего 11473,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился только в части наличия недоимки. В части требований о взыскании пени возражал, ссылаясь на то, что налоговым органом не представлен детальный расчет суммы налоговой санкции, не указано, на какие конкретно суммы недоимки по каким налогам начисляется пеня, в связи с чем данное требование административным истцом не обосновано.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в качестве адвоката, признается плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с гл. 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страхов взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 41 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. К мерам принудительного характера, направленным на исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, пеней, страховых взносов, штрафа, процентов относится направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате задолженности порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также дальнейшее применение мер принудительного характера соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действующей после 01.01.2023).

Так, пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период за 2023 год в размере 1 980 руб.

ФИО1 в судебном заседании не оспаривал факт наличия указанй задолженности, а потому суд считает необходимым удовлетворить административный иск в этой части.

Разрешая требования административного иска о взыскании пени в размере 9 493,81 руб., суд приходит к следующему.

Согласно позиции Инспекции, размер пени был рассчитан следующим образом:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 242 768 руб. 77 коп., в том числе пени 57 296 руб. 87 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 57 296 руб. 87 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа __ от 08.07.2024: Общее сальдо в сумме 397 593 руб. 40 коп., в том числе пени 113 242 руб. 93 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа __ от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 103 749 руб. 12 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа __ от 08.07.2024: 113 279 руб. 67 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 103 749 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 493 руб. 81 коп.

Определением от 22.08.2025 суд истребовал из Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области сведения об обращении с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за нарушение срока уплаты которой начислены пени, или сведения о датах и суммах платежей в случае добровольного погашения задолженности с нарушением установленного законом срока (с приложением судебных актов о взыскании задолженности или сведений содержащих дату и сумму платежа в случае добровольной оплаты с нарушением срока); расчет суммы пени (с указанием периода начисления и начисленных сумм по каждому виду обязательных платежей).

Налоговым органом представлена истребованная информация о принятых мерах взыскания в отношении ФИО1 по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., по земельному налогу за 2020-2022 г.г., налогу на имущество за 2017-2022 г.г., страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 г., страховым взносам на обязательное пенсионные страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020-2022 г.г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019-2022 г.г., и указано, что в настоящем административном исковом заявлении сумма пени в размере 9 493,81 руб. начислена за период с 06.05.2024 по 08.07.2024, а именно за период с 06.05.2024 по 01.07.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 282 333,73 руб. в размере 8 250 руб., за период со 02.07.2024 по 08.07.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 284 313,73 руб. в размере 1 213,07 руб.

В расчете пени, произведенном налоговым органом, размер недоимки для расчета пени за все периоды невозможно проверить, так как в расчете не учтено фактическое погашение задолженности (частичное) по налогам, в том числе, в рамках исполнительных производств, а указан лишь размер начислений либо взысканий судебными актами. В расчете пени, приведенном административным истцом, не отражены суммы поступивших оплат по исполнительным производствам, пеня продолжала начисляться, как если бы недоимка продолжала оставаться непогашенной в полном объеме.

Суд полагает, что административный истец не обосновал расчет пени должным образом, поскольку из расчета невозможно установить, на какой размер недоимки производилось начисление пени, из чего недоимка складывалась: вид налога, налоговый период, за который образовалась недоимка, что, в свою очередь, влечет невозможность проверки, не утрачена ли налоговым органом возможность взыскания недоимки по состоянию на 01.01.2023, и, как следствие, имелись ли основания для начисления пени.

Суд приходит к выводу о недоказанности налоговым органом заявленных требований о взыскании пени, поскольку на основании представленных налоговым органом доказательств не представляется возможным проверить расчет взыскиваемых пени и соблюдение порядка взыскания пени.

Так, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с тем, что приложенный к административному иску расчет заявленных сумм пени не отвечал требованию проверяемости, судом при рассмотрении дела было предложено налоговому органу представить, в частности, обоснование каждой суммы пени, полный расчет каждой суммы пени исходя из конкретной основной недоимки; сведения и доказательства несвоевременной уплаты или принудительного взыскания недоимки, на которую начислены пени. Однако, направленное налоговым органом в адрес суда письмо от 12.09.2025 указанные сведения не содержит.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Поскольку установленную законом обязанность налоговый орган не исполнил, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пени.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, и требования налогового органа судом частично удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчётный период за 2023 год в размере 1 980 (одна тысяча девятьсот восемьдесят) руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2025.

Судья Т.Б. Кудина