Решение № 2А-437/2025 2А-437/2025~М-412/2025 М-412/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-437/2025

УИД №

Дело №а№


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

г. Сухиничи 8 декабря 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

24 октября 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 начислены: транспортный налог за 2018-2023 годы и земельный налог за 2017-2023 годы, которые в установленные сроки в полном объеме не уплачены. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением и.о. мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 11 июля 2025 года отменен судебный приказ от 24 июня 2025 года о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, приводя расчет пени по состоянию на 8 мая 2025 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 125,33 рублей, за 2019 год – 840 рублей, за 2020 год – 840 рублей, за 2021 год – 350 рублей, за 2022 год – 120 рублей, за 2023 год – 160 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 1040 рублей, за 2018 год –620 рублей, за 2019 год – 752 рублей, за 2020 год – 752 рублей, за 2021 год – 752 рублей, за 2022 год – 344 рубля, за 2023 год – 344 рубля; по пени в размере 3836,71 рублей.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания земельного налога, полагал, что имеющаяся у него инвалидность 1 группы освобождает его от уплаты земельного налога, указал на пропуск срока взыскания задолженности.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21102 с гос.рег.номером № (с 13 октября 2009 года по 26 мая 2021 года), ЛАДА 111730 ФИО3 с гос.рег.номером № (с 18 апреля 2018 года), ВАЗ 11113 с гос.рег.номером № (с 8 апреля 2022 года). Кроме того, с 21 августа 1992 года административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением №29039495 от 8 июля 2018 года ФИО2 в числе прочего начислен земельный налог за 2017 год в размере 1040 рублей, исходя из налоговой базы - 407840, доли в праве – 1, не облагаемой суммы налога – 61176, налоговой ставки – 0.30, количества месяцев владения в году – 12.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование об уплате №9684 по состоянию на 30 января 2019 года со сроком уплаты до 26 марта 2019 года на общую сумму 1055,20 рублей (земельный налог в размере 1040 рублей и пени – 15,20 рублей).

Налоговым уведомлением №2770102 от 15 августа 2019 года за 2018 год начислены: транспортный налог в размере 560 рублей (исходя из налоговой базы - 84, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году – 8) и земельный налог в размере 1040 рублей (исходя из налоговой базы – 407840 с учетом налогового вычета – 61176, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30, количества месяцев владения в году – 12).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику направлено требование №10499 по состоянию на 3 февраля 2020 года на общую сумму 1620,85 рублей (транспортный налог в размере 560 рублей и пени – 7,30 рублей, земельный налог в размере 1040 рублей и пени 13,55 рублей) со сроком уплаты до 30 марта 2020 года.

Налоговыми уведомлениями №50433158 от 1 сентября 2020 года и №53904179 от 1 сентября 2021 года за 2019-2020 годы начислены (за каждый налоговый период): транспортный налог в размере 840 рублей (исходя из налоговой базы - 84, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году – 12) и земельный налог в размере 951 рубля (исходя из налоговой базы – 373040 с учетом налогового вычета – 55956, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30, количества месяцев владения в году – 12).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлены требования:

- №9297 по состоянию на 16 июня 2021 года на общую сумму 1843,55 рублей (транспортный налог в размере 840 рублей и пени – 24,65 рублей, земельный налог в размере 951 рублей и пени 27,90 рублей) со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года.

- №24796 по состоянию на 22 декабря 2021 года на общую сумму 1800,08 рублей (транспортный налог в размере 840 рублей и пени – 4,26 рублей, земельный налог в размере 951 рублей и пени 4,82 рублей) со сроком уплаты до 31 января 2022 года.

Налоговым уведомлением №4866070 от 1 сентября 2022 года за 2021 год начислены: транспортный налог в размере 840 рублей (исходя из налоговой базы - 84, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году – 12) и земельный налог в размере 752 рублей (исходя из налоговой базы – 373040 с учетом налогового вычета – 122375, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.30, количества месяцев владения в году – 12).

Поскольку 1 января 2023 года при формировании единого налогового счета налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 155323 по состоянию на 12 июля 2023 года о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 7650,77 рублей (из них транспортный налог – 3080 рублей, земельный налог – 3296 рублей) и по пени в размере 1274,77 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года. В установленный срок требование № 155323 не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Налоговым уведомлением №71174628 от 29 июля 2023 года за 2022 год начислены: транспортный налог в размере 960 рублей (в размере 840 рублей и 120 рублей, исходя из налоговых баз – 84 и 32, налоговых ставок – 10 и 5, количества месяцев владения в году – 12 и 9) и земельный налог в размере 344 рублей (исходя из налоговой базы – 170572 с учетом налогового вычета – 55956, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30, количества месяцев владения в году – 12).

Решением УФНС России по Калужской области №33503 от 5 марта 2024 года с ФИО2 по требованию от 12 июля 2023 года №155323 взыскана задолженность в размере 10907,18 рублей.

Налоговым уведомлением №148542679 от 24 июля 2024 года за 2023 год начислены: транспортный налог в размере 160 рублей (исходя из налоговой базы – 32, налоговой ставки – 5, количества месяцев владения в году – 12) и земельный налог в размере 344 рублей (исходя из налоговой базы – 170572 с учетом налогового вычета – 55956, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30, количества месяцев владения в году – 12).

Поскольку вышеуказанные налоги в установленные сроки не оплачены, данные недоимки включены в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 11 июля 2025 года отменен судебный приказ от 24 июня 2025 года (№) о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности в связи с поступлением возражений от ФИО2

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года №2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П).

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №9684 от 30 января 2019 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности (по требованиям №9684 от 30 января 2019, №10499 от 3 февраля 2020 года, №9297 от 16 июня 2021 года, №24796 от 22 декабря 2021 года) необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №9684 от 30 января 2019 года, то есть с 26 марта 2022 года. Указанный срок истек 26 сентября 2022 года.

При таких обстоятельствах при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 в суммы неисполненных обязанностей не подлежали включению суммы недоимок по требованиям №9684 от 30 января 2019 года, №10499 от 3 февраля 2020 года, №9297 от 16 июня 2021 года и №24796 от 22 декабря 2021 года (транспортный налог за 2018-2020 годы и земельный налог за 2017 - 2020 годы), по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Судом каких-либо объективных уважительных причин, препятствующих административному истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 - 2020 годы и земельному налогу за 2017 - 2020 годы.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 - 2020 годы и земельному налогу за 2017 - 2020 годы не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по земельному и транспортному налогам за 2021-2023 годы.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой налогов за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному и земельному налогам за 2021-2023 годы налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 11 июля 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16 октября 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 3836,71 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 967,12 рублей;

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 8 мая 2025года в размере 2869,59 рублей.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени:

- на земельный налог: за 2016 год в размере 12,12 рублей с 02.12.2017 по 12.07.2018 (с учетом уплаты налога и пени частично); за 2017 год – 300,39 рублей с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год – 206,63 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год – 101,62 рублей с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год – 51,79 с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год – 5,64 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- на транспортный налог: за 2018 год – 111,26 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год – 113,51 рублей с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год – 57,86 с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год - 6,30 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2018-2020 годы и земельному налогу за 2017-2020 годы, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Учитывая, что земельный налог за 2016 год (уведомление №885168 от 23.08.2017, требование об уплате №7238 от 15.02.2018) уплачен лишь 13 июля 2018 года, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени на данную недоимку по дату фактической уплаты в заявленном административном истцом размере.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на 1 января 2023 года, в размере 24,06 рублей, в состав которой вошла задолженность по пени по земельному налогу за 2016 (по дату фактической уплаты) и 2021 годы, по транспортному налогу за 2021 год.

При таких обстоятельствах для расчета пени с 1 января 2023 года по 8 мая 2025 года необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по земельному и транспортному налогам за 2021-2023 годы с учетом периодов их начисления.

Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 8 мая 2025 года сумма задолженности по пени составляет 670,56 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по пени в размере 694,62 рублей (24,06 (пени, принятые из ОКНО)+ 670,56 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налогов в связи с наличием инвалидности 1 группы суд находит основанными на неверном толковании закона, поскольку из материалов дела усматривается, что при расчете транспортного налога ФИО2 в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 5 Закона №156-ОЗ от 26.11.12002 «О транспортном налоге на территории Калужской области» предоставлена льгота на одно транспортное средство, при расчете земельного налога в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного земельного участка.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суды общей юрисдикции могут, исходя из имущественного положения плательщика, освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами.

Принимая во внимание сведения о материальном положении административного ответчика, подтвержденные справкой ОСФР по Калужской области от 25 ноября 2025 года, его состояние здоровья, наличие инвалидности 1 группы, а также неосуществление им трудовых функций, суд приходит к выводу о необходимости освободить административного ответчика от уплаты государственной пошлины, подлежащей зачислению в доход федерального бюджета

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 752 (семьсот пятьдесят два) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 344 (триста сорок четыре) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 344 (триста сорок четыре) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 350 (триста пятьдесят) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 120 (сто двадцать) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 160 (сто шестьдесят) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 694 (шестьсот девяносто четыре) рублей 62 копеек;

а всего - задолженность в размере 2764 (две тысячи семьсот шестьдесят четыре) рублей 62 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Освободить ФИО2 от уплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 9 декабря 2025 года.

Председательствующий