Решение № 2А-1929/2025 2А-1929/2025~М-1556/2025 М-1556/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1929/2025

УИД 29RS0024-01-2025-002765-39



Дело № 2а-1929/2025
15 октября 2025 года
город Архангельск

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Ждановой К.И.,

при секретаре Шепуревой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов, страховых взносов.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 04.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 511 руб. 70 коп. Направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2111 на сумму 103 532 руб. 77 коп., срок уплаты по требованию 20.07.2023. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговым органом принято решение № 372 от 08.08.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, много лица) в банках, а также электронных денежных средств. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 05.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 10 336 руб. 65 коп. По состоянию на 12.08.2023 сумма недоимки, входящей в отрицательное сальдо, для расчета пени составила 83 917 руб. 39 коп. За период с 12.08.2023 по 05.06.2024 на ЕНС ответчика поступали единые налоговые платежи. 02.12.2023 ответчику начислен налог на имущество за 2022 год на сумму 312 руб. (недоимка взыскана по судебного приказу). Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 312 руб., пени за период с 12.08.2023 по 05.06.2024 в размере 11 111 руб. 84 коп., 22.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, отменен 18.08.2025 по заявлению должника. Просят взыскать пени за период с 12.08.2023 по 05.06.2024 в размере 8427 руб. 79 коп.

Административный истец извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена судом надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, направила возражения, в которых указано, что ответчик отбывает наказание в местах лишения свободы, накопилась задолженность, судебный приказ отменен, надлежит оставить иск без удовлетворения.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, следовательно в силу требований статей 400, 401, 408 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу требований статьи 419, 430 НК РФ является также плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год составили: на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик встал на учет в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, то страховые взносы за 2019 год составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 28 170 руб. 37 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6606 руб. 42 коп.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8426 руб. Срок уплаты до 31.12.2020.

Налогоплательщик снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что после прекращения деятельности ИП страховые взносы перечисляются в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта, соответственно срок уплаты до 09.12.2020:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 29 203 руб. 20 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 7583 руб. 40 коп.

По состоянию на 04.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 511 руб. 70 коп.

Налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2111 на сумму 103 532 руб. 77 коп., срок уплаты по требованию 20.07.2023.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговым органом принято решение № 372 от 08.08.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, много лица) в банках, а также электронных денежных средств. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 05.06.2025 сумма задолженности подлежащая взысканию составила 10 336 руб. 65 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 312 руб.;

- пени за период с 12.08.2023 по 05.06.2024 в размере 11 111 руб. 84 коп.

По состоянию на 12.08.2023 сумма недоимки, входящей в отрицательное сальдо, для расчета пени составила 83 917 руб. 39 коп., из них:

По налогу на имущество физических лиц, за 2019 год на сумму 641 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-6116/2021, уплачено 10.01.2025), за 2020 год на сумму 776 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-6927/2023, уплачено 10.01.2025), за 2021 год на сумму 854 руб. (взыскано по судебному приказу № 2а-6927/2023, уплачено 10.01.2025).

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года на сумму 10 083 руб. (взыскано по решению налогового органа от 13.01.2020 № 149, уплачено 28.12.2023 – 9816 руб., 20.03.2024 – 267 руб. 23 коп.).

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 28 170 руб. 37 коп. (взыскано по решению налогового органа от 09.07.2020 № 1158, уплачено 20.03.2024 – 3889 руб. 63 коп., 17.04.2024 – 3704 руб. 83 коп., 10.01.2025 – 20 575 руб. 91 коп.), за 2020 год на сумму 29 203 руб. 20 коп. (взыскано по судебному приказу № 2а-6116/2021, уплачено 10.01.2025).

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год на сумму 6606 руб. 42 коп. (взыскано по решению налогового органа от 09.07.2020 № 1158, уплачено 20.03.2024 - 5239 руб. 94 коп., 17.04.2024 - 1299 руб. 32 коп., 10.01.2025 – 67 руб. 16 коп.), за 2020 год на сумму 7583 руб. 40 коп. (взыскано по судебному приказу № 2а-6116/2021, уплачено 10.01.2025).

За период с 12.08.2023 по 05.06.2024 на ЕНС от ответчика поступали единые налоговые платежи.

02.12.2023 ответчику начислен налог на имущество за 2022 год на сумму 312 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу № 2а-5124/2024, уплачено 10.01.2025).

Ранее административному ответчику направлялось требование №2111 от 25.05.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 20.07.2023.

На основании ст. 64 КАС РФ вступившие в законную силу решения судов в части размера подлежащих уплате ФИО1 налогов и страховых взносов, имеют преюдициальное значение, размер задолженности повторному доказыванию и взысканию не подлежит.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с 12.08.2023 по 05.06.2024 начислены пени в размере 11 111 руб. 84 коп с учетом количества дней просрочки, одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Задолженность по пени включена в требование № 2111 по состоянию на 25.05.2023.

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам и пени, в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Соломбальского судебного района г. Архангельска, 22.07.2024 выдан судебный приказ № 2а-5124/2024, который определением мирового судьи от 18.08.2025 был отменен.

На момент подачи административного иска ответчиком погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 312 руб., а так же пени на сумму 2684 руб. 05 коп.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд 15.09.2025.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по АО и НАО к ФИО1 о взыскании пени за период с 12.08.2023 по 05.06.2024, подлежит удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № паспорт №) пени за нарушение срока уплаты налога за период с 12.08.2023 по 05.06.2024 в размере 8427 руб. 79 коп.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОKTMO: 0

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Уникальный идентификатор начисления (УИН): №;

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение составлено 24.10.2025.

Судья К.И. Жданова