Решение № 2А-426/2020 2А-426/2020~М-275/2020 М-275/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-426/2020

Дело № 2а-426/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новотроицк 20 апреля 2020 года

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сухаревой О.А.,

при секретаре Мамедовой И.Л.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Тарасовой Н.С., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 73,57 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 11,86 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 23 400 рублей и по пени по страховым взносам на ОПС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 60,45 рублей, а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 000 рублей.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и с 23.07.2018 прекратила данную деятельность. В соответствии со ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов. Размеры страховых взносов в 2017 году составили 23 40 рублей на ОПС, 4 590 рублей – на ОМС, которые ФИО1 должна была оплатить до 09.01.2018. Поскольку в установленный законом срок она данные суммы страховых взносов в полном объеме не оплатила (задолженность по страховым взносам на ОПС составила 23 400 рублей, а на ОМС – 73,57 рублей), то ей за период с 10.01.2018 по 19.01.2018 были начислены пенсии по страховым взносам на ОПС в сумме 60,45 рублей, а по страховым взносам на ОМС – 11,86 рублей. Также согласно решению № 6384 от 23.01.2018 ФИО1 была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (сумма штрафа 1 000 рублей) за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 1264 от 19.01.2018 по сроку исполнения до 08.02.2018, № 687 от 28.03.2018 по сроку исполнения до 17.04.2018. В связи с неисполнением требований налоговым органом были приняты решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 2060 от 19.02.2018 и № 3594 от 20.04.2018. Однако в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете у ФИО1, задолженность не была погашена.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.07.2018, то право на обращение с заявлением в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ (до 08.02.2020) инспекцией было утрачено по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с наличием указанной задолженности налоговый орган просит восстановить срок на взыскание задолженности с административного ответчика.

Представитель административного истца МРИФНС России № 8 по Оренбургской области, будучи извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещалась по адресу регистрации: Оренбургская область, г. Новотроицк, <...>. Поскольку фактически по месту регистрации она не проживает и другое ее место жительства не представилось возможным установить, то в ее интересах к участию в дела в качестве ее представителя был привлечен адвокат

Представитель административного ответчика адвокат Тарасова Н.С. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налогового органа, указав на пропуск им срока давности обращения в суд с настоящим административным иском.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26.02.2016 по 23.07.2018 являлась индивидуальным предпринимателем.

За 2017 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей.

Поскольку в установленный законодательством срок (до 09.01.2018) ФИО1 начисленные страховые взносы не были оплачены в полном объеме (задолженность по страховым взносам на ОПС составила 23 400 рублей, а на ОМС – 73,57 рублей), то на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 60,45 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 11,86 рублей.

19.01.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование № 1264 от 19.01.2018 об уплате начисленных сумм страховых взносов и пени со сроком исполнения до 08.02.2018.

Поскольку данное требование ФИО1 было оставлено без исполнения, то 19.02.2018 налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в отношении должника ФИО1 вынесено решение № 2060 о взыскании налога (сбора, пени, штрафов) за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств на общую сумму 28 396,08 рублей.

Решение по взысканию недоимки по обязательным платежам в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом в отношении должника ФИО1 не выносилось.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения сока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и принятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных ст. 46 НК РФ срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Поскольку налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, не принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств плательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в

банках, установленный ст. 46 НК РФ, налоговым органом соблюден, постольку налоговый орган в силу абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, то есть до 08.02.2020.

При этом, суд принимает во внимание, что прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя имело место 23.07.2018, то есть в пределах срока, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.

Обращение Инспекции в суд с настоящим иском (11.02.2020) имело место за пределами срока, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, а также по истечении шести месяцев со дня утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока на взыскание задолженности с должника, налоговый орган в его обоснование указал на значительный объем работы, сокращенные сроки обращения в суд, время, необходимое для подготовки административного иска и выполнения обязательных процессуальных действий.

Между тем, указанные обстоятельства не относятся к уважительным причинам пропуска установленного законодательством двухлетнего срока обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, инспекцией не приведено, и достаточные основания для удовлетворения ходатайства заявителя о восстановлении процессуального срока отсутствуют, пропуск срока для подачи заявления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области в удовлетворении административного иска о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1

Вместе с тем, разрешая требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 штрафа в размере 1 000 рублей, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на основании решения № 6384 от 23.01.2018 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ была привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и ей был назначен штраф в размере 1 000 рублей.

В связи с неоплатой суммы штрафа 28.03.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование № 687 от 28.03.2018 об уплате суммы штрафа со сроком исполнения до 17.04.2018.

Поскольку данное требование ФИО1 было оставлено без исполнения, то 20.04.2018 налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в отношении должника ФИО1 вынесено решение № 3594 о взыскании налога (сбора, пени, штрафов) за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств на общую сумму 1 000 рублей.

Доказательства удержания указанной суммы штрафа с ФИО1 материалы дела не содержат.

Поскольку налоговым органом решение о взыскании штрафа за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, не принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств плательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, установленный ст. 46 НК РФ, налоговым органом соблюден, постольку налоговый орган в силу абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, то есть до 20.04.2020.

При этом, суд принимает во внимание, что прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя имело место 23.07.2018, то есть в пределах срока, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.

Обращение Инспекции в суд с настоящим иском (11.02.2020) имело место в пределах срока, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.

Поскольку право на взыскание штрафа в судебном порядке у налогового органа на момент обращения в суд 11.02.2020 утрачено не было, то данная сумма штрафа в размере 1 000 рублей подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части.

Взыскать с Д.О. , <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области штраф в сумме 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 24 апреля 2020 года

Судья: