Решение № 2А-4854/2023 2А-4854/2023~М-3244/2023 А-4854/2023 М-3244/2023 от 17 октября 2023 г. по делу № 2А-4854/2023

Дело №а-4854/2023

54RS0№-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Александровой Е.А.,

при помощнике судьи Федоровой А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № к ТНИ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № обратилось в суд с административным иском к ТНИ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц - пеня в размере 560,65 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 97,22 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 15338,03 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 3598,48 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,17 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 213,04 руб., а всего 19 807,95 руб. в связи с тем, что административный ответчик на основании Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком указанных налогов, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок оплату не осуществил.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что ТНИ. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. В той же инспекции зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ. Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного). пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ТНИ зарегистрированы транспортные средства:

ГосРегзнак

Марка ТС

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Видсобственности

Регистрационный номер

МощностьЛС

№

KIA <данные изъяты>, SLS

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

Автомобилилегковые

№

150

№

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

1

АвтомобилиЛегковые

№

214,80

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности:

Дата

Дата снятия с

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Площадь

Вид

Адрес объекта по КЛАДРу

Актуальная кадастровая стоимостьстоимость

регистрации

регистрации

объекта

собственности

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

54№

37,30

Гаражи

630005, <адрес>

390749,95

ДД.ММ.ГГГГ

1

54:№

117,20

Квартиры

630005, <адрес>

8060067,85

ДД.ММ.ГГГГ

1

66 №

17,20

Гаражи

620137, <адрес>

376585,06

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

56№

40,90

Жилые дома

623814, <адрес>

254817,61

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого, у Инспекции имеются сведения о принадлежности ТНИ следующего имущества (земли):

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДКУ

Актуальная ( кадастровая jСТОИМОСТЬ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

54:№

617

633126.<адрес>„

67382,57

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

66№

4400

623814, <адрес>, |

139172

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими вшами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с хмельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января пода, в соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ТНИ, признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Ж РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ. применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки неисполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Инспекцией, в соответствии со ст. 52 и п. 3 ст. 363 НК, административному ответчику были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26).

По мнению административного истца, в нарушение ст. 363, ст. 357 НК РФ в установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество административным ответчиком уплачен не был. Также налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение изложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии действующим законодательством.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и сумме начисленной пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности (л.д.91-95).

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абз. 3 п.1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ранее действующей редакции).

Налоговый орган согласно ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого позднего требования.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ТНИ (л.д.13-15).

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, отменен ранее вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ТНИ. задолженности по уплате налогов, пени (л.д. 11).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Центральный районный суд <адрес> с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-3331/2023 в удовлетворении требований МИФНС № о взыскании с ТНИ задолженности по уплате транспортного налога и пени в общей сумме 5 418,40 рублей, в том числе по налогу за 2019 год в размере 5 375,00 рублей и пени по налогу за 2019 год в размере 43,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказано (л.д.74-78).

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как следствие, ввиду утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по транспортному налогу, начисленная пеня в размере 560,65 руб. на сумму данного транспортного налога не подлежит взысканию.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-3060/2023 в удовлетворении требований МИФНС № о взыскании с ТНИ задолженность по уплате земельного налога, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС в общей сумме 25 069,66 рублей, в том числе по земельному налогу за 2019 год в размере 2,00 рубля, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 18 579,10 рублей, страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 6 488,56 рублей - было отказано.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, удовлетворению так же не подлежат требования административного истца в части взыскания с ТНИ суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - пене в размере 15 338,03 руб., а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование - пене в размере 3 598,48 руб., пене по земельному налогу в размере 0,17 руб., ввиду утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки.

Кроме этого, суд не находит оснований для взыскания суммы пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 97,22 руб., и пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 213,04 руб. в связи с отсутствием доказательств наличия задолженности по налогу.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административным истцом обстоятельства наличия недоимки, на которую начислены пени, соблюдение сроков для ее взыскания не доказаны, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ТНИ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено «14» ноября 2023 года

Судья Е.А. Александрова