Решение № 2А-98/2019 2А-98/2019~М-78/2019 М-78/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-98/2019

Дело 2а-98/2019 года


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Архаринский районный суд в составе:

председательствующего судьи Лобань Т.Н.,

секретаря судебного заседания ФИО3,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов. По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, согласно прилагаемому налоговому уведомлению №, 70717444. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении (прилагается к заявлению). В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Инспекций произведен расчет земельного налога на основании имеющихся в её распоряжении данных, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения. В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате сумму недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок и на день подачи административного искового заявления требование ответчиком не исполнено, задолженность по земельному налогу и пене составила 5 040 рублей 75 копеек. На дату направления административного искового заявления за ФИО1 имеется задолженность по имущественным налогам, которая не уплачена должником в установленный срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование плате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных стройных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в делах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. На основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указывается, что Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 4 978 рублей, пени в сумме 62 рублей 75 копеек, а всего просит взыскать с административного ответчика 5 040 рублей 75 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на требованиях настаивал.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что задолженности у неё по земельному налогу не имеется, все требования об уплате налога ею были исполнены и оплачены. Дом и земельный участок, за который ей необходимо было оплачивать налоги, ею был продан на основании договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ. Перед продажей дома, она совместно с покупателем дома и земельного участка обращалась в налоговую инспекцию, и ей было предложено оплатить задолженность по налогам в сумме 2303 рубля до ДД.ММ.ГГГГ, которую она оплатила ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что у нее нет задолженности по налогам, тем более за 2014,2015 годы, просит в удовлетворении заявленных административных требований, отказать.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как следует из административного искового заявления, на дату направления административного искового заявления за физическим лицом ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу и пеням, которая не уплачена должником в установленный срок.

За данным налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы, пени на земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией произведен расчет земельного налога.

Также инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Из приложенного административным истцом к материалам дела налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2015 год ФИО1 начислен земельный налог, исходя из налоговой ставки 0,30 % в размере 2 288 рублей, а также в размере 15 рублей. Сумма налога к уплате, с учетом переплаты составляет по ОКТМО 10605404 – 2 303 рубля.

Из предоставленных ответчицей в судебное заседание извещения и квитанции об оплате налога, следует, что именно данную сумму (2 303 рубля) ФИО1 необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно предоставленному ответчицей в суд чеку-ордеру данная сумма была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, обязанности по данному налоговому уведомлению ФИО1 были исполнены в срок и в полном объеме.

Тем не менее, как следует из материалов дела, истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчице направлено требование № о добровольной оплате суммы недоимки в размере 2 288 рублей и пени в размере 10 рублей 68 копеек, в котором указано, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога сбора – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент направления требования сумма земельного налога была уплачена ФИО1 в полном объеме, оснований для удовлетворения требований истца в данной части не имеется.

Также из приложенного административным истцом к материалам дела налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2014 год ФИО1 начислен земельный налог, исходя из налоговой ставки 0,30 % в размере 2 288 рублей, за 2016 год (два месяца) начислен земельный налог, исходя из налоговой ставки 0,30 % в размере 381 рубля. Сумма налога к уплате, с учетом переплаты составляет по ОКТМО 10605404 – 2 690 рублей.

Доказательств оплаты данной суммы ответчицей суду не предоставлено.Из административного искового заявления и приложенных к нему материалов следует, что неисполнение обязанности по данному налоговому уведомлению явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить земельный налог в сумме 2 690 рублей, пени в сумме 52 рублей 09 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в требовании указано, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога сбора – ДД.ММ.ГГГГ

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Архаринского районного судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов в сумме 5 040 рублей 75 копеек.

Определением мирового судьи <адрес> Архаринского районного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими на него возражениями должника.

В связи с чем, суд считает, что срок подачи административного искового заявления в части требований о взыскании суммы недоимки за 2015 год в размере 2 288 рублей и пени в размере 10 рублей 68 копеек пропущен без уважительной на то причины.

В части требований о взыскании недоимки за 2014 года и 2016 год в сумме 2 690 рублей, пени в сумме 52 рублей 09 копеек – пропущен по уважительной причине.

Проверяя наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в отношении земельного налога, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, при начислении ФИО1 земельного налога за 2014 и 2016 годы налоговым органом применялась налоговая ставка в размере 0, 30 %.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 настоящей статьи.

Положением Аркадьевского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Аркадьевского сельсовета» установлены налоговые ставки, применяемые в отношении земельных участков на территории Аркадьевского сельсовета, которые отражены в приложении № к Положению Аркадьевского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно обозначению 2ВРИ данного Приложения, для земельных участков, предоставленных для размещения домов индивидуальной жилой застройки, ведения личного подсобного хозяйства применяется ставка земельного налога 0,01 %.

Положением Аркадьевского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в Положение Аркадьевского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Аркадьевского сельсовета» внесены изменения, в том числе, в приложении №ВРИ – ставку налога «0,01%» изложить в следующей редакции «0,05%» (ст. 1 Положения). Настоящее положение распространяется на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования Аркадьевский сельсовет налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства была установлена на 2014 и 2015 годы в размере 0,01 %, с ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 0,05 %.

В связи с чем, применение административным истцом налоговой ставки в размере 0,30 % при начислении ФИО1 земельного налога за 2014 и 2016 годы необоснованно, осуществленный расчет в отношении земельного налога произведен неверно.

При исчислении налога за 2014 год следует применять налоговую ставку в размере 0,01 %, что составит: 76 рублей 26 копеек.

При исчислении налога за 2016 год (два месяца) следует применять налоговую ставку в размере 0,05 %, что составит: 63 рубля 55 копеек.

Данные суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу истца.

В остальной части требований межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 76 рублей 26 копеек, за 2016 год – в размере 63 рублей 55 копеек, а всего взыскать 139 (сто тридцать девять) рублей 81 копейку.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам: КБК 18№, код ОКАТО (ОКТМО) 10605404, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации № в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск УФК по <адрес>, ИНН налогового органа и его наименование 2813005457, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Архаринский районный суд в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Н. Лобань

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.