Решение № 2А-1359/2025 2А-72/2026 2А-72/2026(2А-1359/2025;)~М-1418/2025 М-1418/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-1359/2025

2а-1-72/2026

64RS0007-01-2025-001898-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 19831 руб. 87 коп.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в размере 1144 руб.;

-налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088 руб. 24 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1880 руб. 12 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2538 руб. 92 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2850 руб. 06 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4116 руб. 66 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4314 руб. 20 коп.;

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога в размере 1899 руб. 67 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 является собственником имущества подлежащего налогообложению, а именно: квартиры с кадастровым номером 64:41:411314:174 по адресу: г Балашов, <адрес>,39 с ДД.ММ.ГГГГг. по дату обращения с иском. ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГг. В отношении административного ответчика поступили сведения о произведенных расчетах за спорный период 2024г. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате. Будучи своевременно и надлежащим образом, уведомленным о необходимости уплаты налогов, ответчик, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения установленной законом обязанности, на что начислена пени на совокупную обязанность в сумме 1899 руб. 67 коп. ДД.ММ.ГГГГ в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по взысканию пени по совокупной обязанности отказано в принятии заявления.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом по представленному истцом адресу. Почтовые уведомления возвращены по истечении срока хранения.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в налоговый период являлась собственником имущества подлежащего налогообложению, а именно: квартиры с кадастровым номером 64:41:411314:174 по адресу: г Балашов, <адрес>,39 с ДД.ММ.ГГГГг. по дату обращения с иском, что подтверждается выпиской ЕГРН.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО2 налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление 184623282 от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено произвести уплату налога на имущество физических лиц.

Судом также установлено и следует из материалов административного дела, на основании пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса РФ, статей 2, 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоги уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлялось налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате задолженности налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, что следует из положений части 6 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

На основании данных, поступивших о произведенных расчетах ФИО2 за период с июня по ноябрь 2024 года, налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088 руб. 24 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1880 руб. 12 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2538 руб. 92 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2850 руб. 06 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4116руб. 66 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4314 руб. 20 коп.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не были исполнены налоговые обязательства, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском к ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход погашена не была.

Сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, о взыскании задолженности по обязательным платежам соблюдены налоговым органом как при обращении к мировому судье, так и в суд с административным иском.

Правильность расчета суммы долговых обязательств и соблюдение досудебного порядка их взыскания судом были проверены надлежащим образом, ответчиком не оспаривались.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Материалами дела бесспорно установлено, что мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2837/2024г., которым взысканы с ФИО2 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2024 год в размере 10834 руб. 28 коп. за счет имущества физического лица, в том числе по налогам 10308 руб. 47 коп, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 525руб. 81 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет оплаты не поступали.

Доказательств обратного административным истцом суду не представлено.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

С приведенным расчетом пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899 руб. 67 коп. на совокупную обязанность, суд не соглашается, учитывая произведенное взыскание по судебному приказу судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2837/2024г. пени на недоимку по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем расчет надлежит произвести с ДД.ММ.ГГГГ, с учетом дальнейшего уменьшения за счет частичного погашения и увеличения в связи с начислением налогов в соответствующие периоды и размерах, приведенных административным истцом.

Задолженность совокупная обязанность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

1 280,00

03.07.2024

Новая задолженность на 1 280,00 руб.

1 280,00

03.07.2024

28.07.2024

26

16

1 280,00 ? 26 ? 1/300 ? 16%

17,75 р.

1 280,00

29.07.2024

05.09.2024

39

18

1 280,00 ? 39 ? 1/300 ? 18%

29,95 р.

930,00

05.09.2024

Оплата задолженности на 350,00 руб.

930,00

06.09.2024

09.09.2024

4
18

930,00 ? 4 ? 1/300 ? 18%

2,23 р.

-0,54

09.09.2024

Оплата задолженности на 930,54 руб.

1 143,46

03.12.2024

Новая задолженность на 1 144,00 руб.

1 143,46

03.12.2024

09.01.2025

38

21

1 143,46 ? 38 ? 1/300 ? 21%

30,42 р.

Сумма основного долга: 1 143,46 руб.

Сумма неустойки: 80,35 руб.

Задолженность налог на профессиональный доход

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

9 027,00

03.07.2024

Новая задолженность на 9 027,00 руб.

9 027,00

03.07.2024

28.07.2024

26

16

9 027,00 ? 26 ? 1/300 ? 16%

125,17 р.

9 027,00

29.07.2024

29.07.2024

1
18

9 027,00 ? 1 ? 1/300 ? 18%

5,42 р.

10 115,24

30.07.2024

Новая задолженность на 1 088,24 руб.

10 115,24

30.07.2024

28.08.2024

30

18

10 115,24 ? 30 ? 1/300 ? 18%

182,07 р.

12 965,30

29.08.2024

Новая задолженность на 2 850,06 руб.

12 965,30

29.08.2024

10.09.2024

13

18

12 965,30 ? 13 ? 1/300 ? 18%

101,13 р.

11 895,84

10.09.2024

Оплата задолженности на 1 069,46 руб.

11 895,84

11.09.2024

15.09.2024

5
18

11 895,84 ? 5 ? 1/300 ? 18%

35,69 р.

11 895,84

16.09.2024

30.09.2024

15

19

11 895,84 ? 15 ? 1/300 ? 19%

113,01 р.

14 434,76

01.10.2024

Новая задолженность на 2 538,92 руб.

14 434,76

01.10.2024

27.10.2024

27

19

14 434,76 ? 27 ? 1/300 ? 19%

246,83 р.

14 434,76

28.10.2024

28.10.2024

1
21

14 434,76 ? 1 ? 1/300 ? 21%

10,10 р.

16 314,88

29.10.2024

Новая задолженность на 1 880,12 руб.

16 314,88

29.10.2024

28.11.2024

31

21

16 314,88 ? 31 ? 1/300 ? 21%

354,03 р.

20 629,08

29.11.2024

Новая задолженность на 4 314,20 руб.

20 629,08

29.11.2024

28.12.2024

30

21

20 629,08 ? 30 ? 1/300 ? 21%

433,21 р.

24 745,74

29.12.2024

Новая задолженность на 4 116,66 руб.

24 745,74

29.12.2024

09.01.2025

12

21

24 745,74 ? 12 ? 1/300 ? 21%

207,86 р.

Сумма основного долга: 24 745,74 руб.

Сумма неустойки: 1 814,52 руб.

Согласно приведенному расчету сумма пени, подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 1894,87 руб. (80,35+1814,52).

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в размере 1144 руб.;

-налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088 руб. 24 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1880 руб. 12 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2538 руб. 92 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2850 руб. 06 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4116руб. 66 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4314 руб. 20 коп.;

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога в размере 1894 руб. 87 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина