Решение № 2А-357/2025 2А-357/2025(2А-3757/2024;)~М-3261/2024 2А-3757/2024 М-3261/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-357/2025

Дело № 2а-357/2025 (2а3757/2024)

УИД 56RS0027-01-2024-004862-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года

г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с указанным административным иском, просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3 944,06 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 260, 68 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 22 руб., пени в размере 3 661, 38 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании, просила в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7588, 65 рублей.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение страховых взносов за 2020 год, страховые взносы повторно отразились в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. При сторнировании задолженности часть суммы пошла в погашение налога за 2019 год.

Таким образом, за 2020 год осталась задолженность в размере 260, 68 руб.

Судом также установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеется объект недвижимости.

Согласно сведениям предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административному ответчику принадлежит земельная собственность: стоимость 624900,96 руб., площадь: 918, кадастровый №, адрес: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 22 руб. (252165,42*1-164814,00)*0,3*1/1200.0+0*0,3*4/1200.0

ФИО2 представлена квитанция об оплате указанной задолженности в размере 22 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ (редакция, действовавшая на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакция, действовавшая на момент спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок уплаты по страховым взносам истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> направило ФИО2 требование № об уплате задолженности по страховым взносам со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № с ФИО2 взысканы страховые взносы за 2020 года в сумме 10 008, 35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд с настоящим иском.

Учитывая, что срок на взыскание недоимки не истек, доказательств погашения задолженности не представлено, суд приходит к выводу о взыскании недоимки по страховому взносу на ОПС за 2020 год в размере 260, 68 руб.

Учитывая, что ФИО2 представлена квитанция об оплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 22 руб., оснований для ее взыскания не имеется.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно представленному расчету следует, что сумма пени в размере 3 661,38 руб. образовалась в результате начисления пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 779, 36 руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 305,94 руб., на земельный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,82 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 118, 69 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 896,44 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 274,73 руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 290,5 руб.

Судом неоднократно предлагалось административному истцу предоставить доказательства принятия мер по взысканию недоимки на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Административный истец пояснил, что таких доказательств предоставить не может.

Учитывая, что срок обращения с требованиями о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, истек, суд не усматривает оснований для взыскания пени на вышеуказанную недоимку.

Таким образом, сумма пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 896,44 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,73 руб., не подлежит взысканию.

Учитывая, что срок для взыскания задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на земельный налог за 2020 год, не истек, суд находит обоснованным требования о взыскании пени.

Суд соглашается с расчетом пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 779, 36 руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 305,94 руб., на земельный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,82 руб.; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 290,5 руб., поскольку он арифметически верный и соответствует требованиям действующего законодательства.

Вместе с тем с расчетом пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 118, 69 руб., суд не соглашается.

Из пояснений административного истца следует, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> произведено уменьшения страховых взносов в связи со сторнированием, сумма задолженности составил 260,68 руб.

Соответственно, суд полагает необоснованным рассчитывать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 588,65 руб.

Пеня на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 525,35 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 204 дн. * 7,5 %, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 дн. * 8,5 %, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30 дн. * 12 %).

Пеня на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20,39 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 дн. * 12 %, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 дн. * 13 %, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49 дн. * 15 %, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 64 дн. * 16%).

Таким образом, пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 545,74 руб.

Оснований для пересчета пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, поскольку частичное погашение задолженности было произведено ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, общий размер пени составляет 1 922, 36 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МИФНС России № оп <адрес> недоимку по страховому взносу на ОПС за 2020 год в размере 260, 68 руб., пени в размере 1 925, 49 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Родионова Г.М.