Решение № 2А-1146/2025 2А-1146/2025~М-977/2025 М-977/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-1146/2025

Дело № 2а-1146/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Черемхово 10 октября 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего: судьи Тирской А.С., при секретаре Петровой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Черемховский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса. РЭО ГИБДД, Межрайонной ЙФНС России № по <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ - межрайонная ИФНС России № по <адрес> - далее - налоговый орган, Инспекция) установлено, что ФИО1 ФИО10 ИНН № (далее - налогоплательщик, ответчик) является собственником транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленных на электронных носителях.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019,2020. 2021, 2022 годы (налоговое уведомление №):

Отчетныйгод

Марка

Регистрационный знак

Мощность

Ставка, руб.

ФИО2

Размер налоговых льгот

Сумма налога

2019

TOYOTA CORONA

№
140

9,5

12/12

-

<данные изъяты>

ТОЙОТАКОРОЛЛА

№
110

9,5

12/12

-

<данные изъяты>

Итого

2375

2020

TOYOTA CORONA

№
140

9,5

12/12

665

<данные изъяты>

ТОЙОТАКОРОЛЛА

№
110

9,5

12/12

-

<данные изъяты>

ФИО3

№
132

9,5

5/12

-

<данные изъяты>

ХОНДА СТЕП ВАГОН

№
135

9,5

5/12

-

<данные изъяты>

ИСУЗУ ФОРВАРД

№
210

50

7/12

-

<данные изъяты>

Итого

8892

2021

TOYOTA CORONA

№
140

9,5

12/12

665

<данные изъяты>

ТОЙОТАКОРОЛЛА

№
110

9,5

12/12

-

<данные изъяты>

ХОНДА СТЕП ВАГОН

№
135

9,5

12/12

-

<данные изъяты>

УАЗ 469Б

№
75

6,5

6/12

-

<данные изъяты>

Итого

3237

2022

TOYOTA CORONA

№
140

9,5

12/12

665

<данные изъяты>

ТОЙОТА КОРОЛЛА

№
110

9,5

12/12

-

<данные изъяты>

ХОНДА СТЕП ВАГОН

№
135

9,5

6/12

-

<данные изъяты>

УАЗ 469Б

№
75

6,5

9/12

-

<данные изъяты>

Итого

2717

Итого:

<данные изъяты>

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром почтовых уведомлений.

Налогоплательщик транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в срок, установленный законодательством, не уплатил.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб., з гом числе.

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы (налоговое уведомление №):

Налоговый период

Объект

Адрес нахождения собственности

Доля в праве

Став каналог а

Кол-вомесяцев

Кадастроваястоимость(налоговаябаза)

Сумманалогаруб.

2019

Земельныйучасток

664535, Иркутская обл, Иркутский р-н,, с ФИО4,

1

0,30

12/12

192375

<данные изъяты>

2020

Земельныйучасток

664535, Иркутская обл, Иркутский р-н,, с ФИО4,

1

0,30

12/12

192375

<данные изъяты>

2021

Земельный участок

664535, Иркутская обл, Иркутский р-н,, с ФИО4,

1

0,30

12/12

176917

<данные изъяты>

2022

Земельный участок

664535, Иркутская обл, Иркутский р-н,, 1 с ФИО4,

1

0,30

9/12

176917

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки почтовых направлений.

Исчисленные суммы земельного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2021, 2022 годы (налоговые уведомления №).

Отчетныйгод

Объект

Адрес нахождения собственности

Ставка%

Кол-вомес.

Стоимость

Доля в праве

Сумманалога

2019

<адрес>

<адрес> 14

0,1

11/12

189514

1

<данные изъяты>

2020

<адрес>

<адрес> 34

0,3

1/12

415360

1

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки почтовых направлений.

Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2019 к 2020 годы не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- пеки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Инспекцией установлено, что налогоплательщик в 2020 году получил доход от продажи имущества по адресу <адрес>.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекших налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налогоплательщик не представил в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год. В связи с чем, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2022 год.

Первичная декларация по НДФЛ за 2020 год не представлена, соответственно налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации, установленный пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Решением № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке, и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, а порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке ст. 69 Налогового кодекса в автоматическом режима сформирование требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и сборах, в отношения ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-1822/2022 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-3600/2023 о взыскании с ответчика задолженности» который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, с учетом уточнений требований, просил взыскать с ответчика, которым является ФИО1, обязательные платежи в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2021 год з размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с 02 12 2020 по 31.12 2022);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с 02 12.2021 по 31.12 2022);

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с 02 12.2022 по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области не явился, будучи извещенным надлежащим образом о дне и времени слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом о дне и времени слушания дела, ходатайств не заявлял.

Представитель заинтересованного лица – Управление Федеральной – Миграционной Службы Иркутской области по г. Черемхово в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом о дне и времени слушания дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств: TOYOTA CORONA, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 140 л.с.; ТОЙОТА КОРОЛЛА, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 110 л.с.; ТОЙОТА ФИО5, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 132 л.с.; ХОНДА СТЕП ВАГОН, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 135 л.с.; ИСУЗУ ФОРВАД, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 210 л.с.; УАЗ 469Б, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 75 л.с..

Следовательно, в силу статьи 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и был обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску 2019-2022 гг.

Транспортный налог исчислен исходя из мощности двигателя транспортного средства, а также периода владения.

С учетом произведенного платежа сумма к взысканию задолженности за транспортный налог за 2019 год подлежит <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб., з гом числе.

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса, Инспекцией установлено, что ФИО1 является собственником имущества, плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество на территории города Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира по адресу: 665420, <адрес>.

Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество и был обязан оплачивать указанные налоги, в том числе, и за период, обозначенный по иску 2019-2020 гг.

Налог на имущество, подлежащего уплате за 2019 год насчитан в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- пеки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2019-2022 гг.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период ФИО1 являлся собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 664535, <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС произведено начисление ответчику земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Инспекцией установлено, что налогоплательщик в 2020 году получил доход от продажи имущества по адресу <адрес>.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекших налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налогоплательщик не представил в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год. В связи с чем, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2022 год.

Первичная декларация по НДФЛ за 2020 год не представлена, соответственно налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации, установленный пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Решением № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке, и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки к НК РФ, которыми введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счет.

Порядок введения в действие нового регулирования определен специальным законом - Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Статья 4 Закона № 263-ФЗ регламентирует порядок формирования сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ с учетом тех отношений, которые возникли и развивались до 1 указанной даты.

В силу ст. 11 Налогового кодекса сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Так, но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб.

Пени в размере 1142,47 рублей, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке ст. 69 Налогового кодекса в автоматическом режима сформирование требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ответчика по почте.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-1822/2022 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-3600/2023 о взыскании с ответчика задолженности» который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебных приказов административный истец обратился в Черемховский городской суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат. Доказательств того, что после отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с пропуском без уважительной причины установленного срока, материалы административного дела не содержат.

Учитывая выше изложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, соблюден.

Расчет налогов, пени проверен судом и сомнений не вызывает. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме <данные изъяты> руб., требования административного истца подлежат удовлетворению.

При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей и штрафных санкции.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2021 год з размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с 02 12 2020 по 31.12 2022);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с 02 12.2021 по 31.12 2022);

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с 02 12.2022 по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Тирская