Решение № 2А-323/2025 2А-323/2025(2А-6976/2024;)~М-5971/2024 2А-6976/2024 М-5971/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-323/2025

Дело № 2а-323/2025

УИД: 38RS0031-01-2024-009341-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(полный текст)

04 февраля 2025 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Григорьевой У.С.,

при помощнике судьи Казимировой В.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности по уплате налогов в размере 35915,68 руб., в том числе пени в размере 23693,68 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... и является плательщиком установленных налогов и сборов. В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику были начислены пени в размере 23693,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал об удовлетворении административных исковых требований.

Принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости за 2021 год: земельного участка, расположенного по адресу: ...., р....., кадастровый №.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит земельный налог за 2021 г. в размере 7 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что в органах ГИБДД за 2021 год за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: Kia SP2 (Seltos), г/н №.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит транспортный налог за 2021 год в размере 1079 руб.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела усматривается, что за период 2021 года ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: ...., ...., ...., кадастровый №;

- жилого дома, расположенного по адресу: ...., ........., .... ...., кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: ...., р....., ...., кадастровый №.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2370 руб.

В соответствие с п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствие со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется в фиксированном размере за каждый расчетный период.

Исходя из представленного административном истцом расчета, общая сумма по уплате страховых взносов ОМС за 2022 год составляет 8766 руб.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, в адрес ФИО1, направлено требование № по состоянию на **/**/****, согласно которому общая задолженность по налогам и сборам составляет 195501,17 рублей. Налоговую задолженность предложено оплатить до **/**/****.

**/**/**** по причине неисполнения (не полного) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствие со ст. 46, 48 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – 204559,43 руб., которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствие со ст. 75 НК РФ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, пени в полном объеме, налоговый орган **/**/**** обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. **/**/**** мировым судьей судебного участка № .... в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 23693,68 руб.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика судом были истребован расчет сумм пени, начисленных на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Из представленного расчета Межрайонная ИФНС России № по .... от **/**/**** № следует, что пени с **/**/**** по **/**/**** начислены в сумме 14457,67 руб. с учетом произошедших уменьшений.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налогов, пени административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены, в связи с этим суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено, однако административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... подлежат удовлетворению частично с учетом уменьшения задолженности по пени.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № по ...., в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца частично, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (**/**/**** г.р., место рождения ...., адрес: ...., ...., ...., ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность в размере 26679,67 руб., в том числе транспортный налог в размере 1079 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2370 руб., земельный налог в размере 7 руб., страховые взносы по ОМС в размере 8766 руб., начисленные в ЕНС пени с **/**/**** по **/**/**** на сумму 14457,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 18 февраля 2025 года.

Председательствующий У.С. Григорьева