Решение № 2А-4241/2025 2А-4241/2025~М-2596/2025 М-2596/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-4241/2025

Дело № 2а-4241/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-004954-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

21 ноября 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность, формирующей отрицательное сальдо ЕНС должника в размере 13998,53 руб. в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 518 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 5259,47 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2870 руб., пени в размере 5351,60 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2022 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка было отказано в вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.

Заинтересованные лица ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка, ИФНС России по г. Балашихе Московской области, МИФНС № 4 по г. Новокузнецку Кемеровской области в судебное заседание представителей не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <адрес> с 26.07.2024г. состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир, так же в период с 17.01.2019 г. по 05.04.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что в связи с изменением места жительства, в разные периоды времени на состояла на налоговом учете в разных налоговых инспекциях. Так, в период с 17.01.1019 по 05.04.2021, 19.04.2022 по настоящее время в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области; с 29.11.2022 по 26.07.2024, 12.04.2022 по 18.07.2024 в ИНФНС России по г. Балашихе Московской области.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, ФИО1 являлась собственником следующего транспортного средства: Nissan Sunny, гос.номер №.

Согласно сведениями Росреестра, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 104406834 от 09.08.2023 г. с указанием сумм транспортного налога за 2022 в размере 2870 руб., сумм налога ну имущество физических лиц в размере 518 руб.

Так же она должна была уплатить страховые взносы за 2020 год, поскольку являлась индивидуальным предпринимателем:

- на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 5259,47 руб.

Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатила.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 г. в адрес ответчика выставлено требование № 4701 от 04.02.2020 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6587,91 руб. и пени 46,66 руб., а также на обязательное пенсионное страхование в размере 28091,46 руб., и пени 198,98 руб. Срок исполнения требования определен до 27.02.2020г.,

В связи с неисполнением обязательств по оплате страховых взносов за 2020г., в адрес ответчика направлено требование № от 25.01.2021г. сроком исполнения до 17.02.2021г. о необходимости уплаты страховых взносов по ОПС в размере 32 448 руб., пени 110,32 руб.

Из ответа на запрос суда стало известно, что задолженность по налогу на доходы в размере 2297 руб. была погашена 19.05.2023г.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налоговым органом были исчислены пени:

- по налогу на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент (ООО СК Сбербанк страхование жизни» за 2019) с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 310,41 руб. от суммы 2297 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (срок уплаты 12.05.2020) в размере 178,39 руб., за период с 13.05.2020 г. по 24.10.2021 г.;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 310,41 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1633,37 руб. за период с 01.01.2020 г. по 10.02.2022.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1506,37 руб. за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022г.;

В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование№ 11469 от 23.07.2023 г. об оплате задолженности по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере 7483 руб. (5259,47 руб. – за 2020 г., + 2253,53 руб.- за 2021 г.); задолженности по пени в размере 4010,41 руб. Со сроком исполнения до 16.11.2023 г.

Сумма налогов и пени ФИО1 не была оплачена в полном объеме.

Как следует из материалов дела, до 31.12.2022 г. у ФИО1 образовалась задолженность по пене в общем размере 3628,84 руб., которая сложилась из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г.; страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020,2021, а так же по налогу на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент.

Налоговым органом указано, что задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 (5259,47 руб.), 2021 г. (2223,53 руб.) оплачена ФИО1 за период с 03.04.2025 г. по 23.06.2025 г. поступившими едиными налоговыми платежами.

Соответственно в настоящее время, у суда отсутствуют основания для повторного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 5259,47 руб., в связи с чем, в удовлетворении данного требования налоговому органу следует отказать.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 2870 руб., а также налогу на имущество за 2022 г. в размере 518 руб., а так же пени ЕНС в размере 5351,60 руб. суд так же не находит оснований для удовлетворения.

Вывод суда основан на том, что срок оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 установлен не позднее 01.12.2023г. Соответственно начиная с 02.12.2023г. налоговому органу стало известно о наличии недоимки по данному виду налога.

Как установлено, судом решением № 17813 от 15.05.2024 г. по ст. 48 НК РФ с административного ответчика взыскано 7600,19 руб., которые поступили в качестве единого налогового платежа и распределены налоговым органом на оплату задолженности по транспортному налогу за 2022(1,45+7,03+5,17+25,10+5,17+25,10+5,17+25,10 = 99,29 руб.); налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (1,52+5,46+5,46+5,46 = 17,9 руб.); страховым взносам за 2021 (704,89+1518,64 = 2223,23 руб.); страховым взносам за 2020 (740,62+0,04+0,29+2242,45+16,81+2259,26= 5259,47 руб.)

Соответственно задолженность по транспортному налогу за 2022 г. с учетом произведенных оплат составляет 2770,71 руб. (2870 руб.-99,29 руб.), по налогу на имущество за 2022 г. – 500,1 руб. (518 руб. – 17,9 руб.).

Вместе с тем, заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № 11469 от 23.07.2023 г. с суммой задолженности 11493 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 16.05.2024 г. (16.11.2023 г. + 6 мес.).

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя пропуск срока тем, что ранее ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС Росси по г. Балашиха Московской области. С 19.07.2024г. поставлена на учет в качестве налогоплательщика в Инспекции № 4, которые материалы в отношении ФИО1 в долговой центр передала только 17.01.2025г.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с таким заявлением.

Однако, несмотря на то, что с административным иском Инспекция обратилась в суд 22.07.2025 г. (в течение 6 месяцев после отказа в принятии заявления), несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом длительное время не была исполнена обязанность по принудительному взысканию образовавшейся задолженности, о которой налоговому органу было известно.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, как и доказательства уважительности причин такого пропуска.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 декабря 2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина