Решение № 2А-4-233/2021 2А-4-233/2021~М-4-185/2021 А-4-233/2021 М-4-185/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-4-233/2021

Дело №а-4-233/ 2021 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Мещовск 23 июня 2021 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи ФИО5 рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

у с т а н о в и л:

22 апреля 2021 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области. Согласно сведений, представленных органами ГИБДД, ответчику начислен по транспортный налог, который в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

Кроме того, ФИО2 был зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статус индивидуального предпринимателя ответчик имел с 17 декабря 2012 года по 29 января 2018 года.

В установленные сроки обязательства по уплате налогов, взносов исполнены не были.

Налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В случае неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, указанных в выставленном налогоплательщику требовании, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов.

В адрес административного ответчика выставлены требования:

от 09 января 2017 года №050S01170002196, от 11 мая 2017 года №8000, от 02 августа 2017 года №10666, от 21 февраля 2018 года №2346, от 10 июля 2018 года №795, от 19 ноября 2018 года №14941 об уплате сборов, налогов, пени, которые не исполнены.

Административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района от 11 сентября 2020 года инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска шестимесячного процессуального срока, установленного ст.48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец, указывая, что преследует цели защиты бюджетов всех уровней, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц в сумме 279 руб. и пени в сумме 19 руб. 48 коп.

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) - в размере 2069 руб. 37 коп. и пени в сумме 647 руб. 11 коп.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – в размере 6534 руб. 78 коп. и пени в сумме 1064 руб. 50 коп.,

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - пени в сумме 455 руб. 27 коп. и пени в сумме 128 руб. 09 коп.,

а всего на общую сумму 11197 руб. 60 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По сведениям налогового органа, в период с 17 декабря 2012 года по 29 января 2018 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

По сведениям налогового органа, обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО2 своевременно не исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены требования:

от 09 января 2017 года №050S01170002196 со сроком исполнения - до 01 апреля 2017 года об уплате пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, в сумме 2186 руб. 33 коп;

от 11 мая 2017 года №8000 со сроком исполнения - до 31 мая 2017 года об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 16976 руб. 65 коп;

Исходя из заявленных требований усматривается, что данное требование не исполнено на сумму 3 981 рубль 35 копеек.

от 02 августа 2017 года №10666 со сроком исполнения - до 22 августа 2017 года об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 24 693 руб. 14 коп;

Исходя из заявленных требований усматривается, что данное требование не исполнено на сумму 4072 руб. 85 копеек.

Данные требования были выставлены в адрес административного ответчика в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 7 ст. 46, п.1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Указанные положения закона регламентируют порядок взыскания налогов, сборов с индивидуальных предпринимателей.

Как указано выше, с 29 января 2018 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения.

При этом, в силу п.5 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок погашения задолженности по страховым взносам для административного ответчика составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя - т.е. не позднее 13 февраля 2018 года.

Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам, образовавшейся в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности, истек.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением вышеуказанных требований не представлено. Следовательно, оснований для взыскания указанной задолженности в исковом порядке в настоящее время не имеется.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование:

от 21 февраля 2018 года №2346 со сроком исполнения - до 16 марта 2018 года об уплате страховых взносов и пени, всего в сумме 2582 руб. 00 коп;

Указанное требование было выставлено в адрес административного ответчика – физического лица.

Из представленных материалов следует, что определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 11 сентября 2020 года административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию от 21 февраля 2018 года №2346 в связи с пропуском процессуального срока на обращение в суд.

Из представленных материалов следует, что данное административное исковое заявление направлено в суд 19 апреля 2021 года, при этом также не соблюден установленный ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с административным иском в суд, составляющий шесть месяцев с даты принятия мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, данный срок истек 11 марта 2021 года.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производств», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в том числе, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением требования от 21 февраля 2018 года №2346.

Административным истцом не соблюден установленный законом срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Период пропуска данного срока является значительным.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оснований для восстановления административному истцу процессуального срок на обращение в суд не имеется.

Заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным требованием не подлежит удовлетворению.

Объективных уважительных причин пропуска срока, подтвержденных допустимыми доказательствами, с бесспорностью свидетельствующими об обстоятельствах, препятствующих своевременному обращению в суд, по делу не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением им требования №2346 от 21 февраля 2018 года.

Требования о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований №795 от 10 июля 2018 года, №14941 от 19 ноября 2018 года на сегодняшний день не подлежит удовлетворению, так как заявлены преждевременно, в отсутствие оснований, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку судебный приказ по данным требованиям не выносился.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья ФИО6