Решение № 2А-332/2024 2А-332/2024~М-308/2024 М-308/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-332/2024

Дело № 2а-332/2024

УИД 22RS0060-01-2024-000561-52


РЕШЕНИЕ

11 ноября 2024 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Черцовой Л.В.,

при секретаре Комаровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3416 рублей 89 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 01 января 2023 года в ЕНС (единый налоговый счет) налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 3051 рубль 22 копейки, в том числе: по налогу на имущество – 1145 рублей 73 копейки; земельному налогу – 1907 рублей 87 копеек; транспортному налогу – 0 рублей 62 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3450 от 30 октября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 572 рубля 37 копеек.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, по состоянию на 01 января 2023 года которая составила – 12333 рубля, из которой: налог на имущество за 2017 год – 287 рублей, за 2018 год – 1276 рублей, за 2019 год – 1308 рублей, за 2020 год – 636 рублей, за 2021 год – 636 рублей; транспортный налог за 2021 год – 83 рубля; земельный налог за 2017 год – 1502 рубля; за 2018 год – 1633 рубля; за 2019 год – 1633 рубля; за 2020 год – 1639 рублей, за 2021 год – 1700 рублей, на нее начислены пени в размере 935 рублей 04 копейки. С учетом принятых налоговым органом мер по их принудительному взысканию в сумме 572 рубля 37 копеек, подлежит взысканию пеня в размере 3416 рублей 89 копеек (3054 рубля 22 копейки – пени сконвертируемые из КРСБ в ЕНС на 01 января 2023 года+935 рублей 04 копейки – пени, начисленные на совокупную обязанность с 01 января 2023 года – 572 рубля 37 копеек – пени ранее обеспеченные мерами взыскания).

Мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края по делу № 2а-510/2024 выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 10 апреля 2024 года отменен по заявлению должника.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, согласно телефонограмме, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, так же просил отказать в исковых требованиях в полном объеме, ранее представил квитанцию об оплате всей суммы по исковому заявлению в счет добровольного исполнения административных исковых требований.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российский Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации); налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьями 357, 388 Налогового кодекса Российский Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый №, земельного участка, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 12 декабря 2007 года по настоящее время; земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 22 мая 2000 года по настоящее время, а также транспортного средства Toyota Carina, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 23 ноября 2021 года.

В соответствии с налоговыми уведомлениями:

- № 8898616 от 03 августа 2020 года ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 1633 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 1308 рублей;

- № 36591520 от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 1633 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 636 рублей;

- № 15953767 от 01 сентября 2022 года ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год в размере 1700 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 636 рублей, транспортный налог в размере 83 рубля;

Налоговые уведомления были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, ФИО1 направлено требование № 106076 от 24 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 83 рубля, земельного налога в размере 6598 рублей 82 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 3851 рубль 18 копеек и пени в размере 3681 рубль 18 копеек.

Требование направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по оплате недоимки не была исполнена, 04 марта 2024 года исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края по делу № 2а-510/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 11051 рубль 89 копеек, из которых: земельный налог в размере 4972 рубля за 2019-2021 годы, налог на имущество физических лиц в размере 2850 рублей за 2019-2021 годы, транспортный налог в размере 83 рубля за 2021 год и пени в размере 3416 рублей 89 копеек, который, по заявлению должника ФИО1 10 апреля 2024 года отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 03 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок (10 апреля 2024 года + 6 месяцев).

Кроме этого, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 производилось взыскание задолженности по налогам, так судебными приказами № 2а-1188/2020 от 24 августа 2020 года взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1633 рубля; пени по земельному налогу в сумме 825 рублей 46 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1276 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 285 рублей 54 копейки, приказ вступил в законную силу 22 сентября 2020 года; № 2а-1105/21019 от 26 августа 2019 года взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1633 рубля, за 2016 год в сумме 1633 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1228 рублей, за 2016 год в сумме 1145 рублей, пени по земельному налогу в сумме 358 рублей 28 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25 рублей 07 копеек, судебный приказ вступил в законную силу 19 сентября 2019 года; № 2а-876/2017 от 31 июля 2017 года взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1502 рубля, пени по земельному налогу в сумме 8 рублей 01 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 988 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 27 копеек, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 770 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 4 рубля 11 копеек.

Как следует из материалов дела, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом заявлена ко взысканию пеня, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3416 рублей 89 копеек.

В ходе рассмотрения настоящего дела от административного ответчика поступил чек 10 октября 2024 года об оплате суммы задолженности по пене в размере 3416 рублей 89 копеек, который приобщен к материалам дела.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01 января 2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени производится на суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, истцом заявлена к взысканию пеня, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3416 рублей 89 копеек.

Между тем, административным ответчиком до судебного заседания в добровольном порядке была погашена задолженность по настоящему исковому заявлению, что подтверждается чеком по операции от 10 октября 2024 года на сумму 3416 рублей 89 копеек.

Административным истцом не оспаривается, что 10 октября 2024 года ФИО1 была произведена оплата задолженности в размере 3416 рублей 89 копеек, то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по Тульской области г.Тула (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что подтверждается чек-ордером.

В соответствии с разъяснениями, данными представителем административного истца в ответе на запрос, денежные средства в размере 3416 рублей 89 копеек, были распределены в соответствии со ст.45 НК РФ, в погашение недоимок по налогу на имущество за 2020 год, в сумме 436 рублей 65 копеек, по транспортному налогу за 2022 год, в сумме 686 рублей 56 копеек, по земельному налогу за 2022 года, в сумме 1189 рублей 79 копеек, и 1103 рубля 89 копеек зачтены в задолженность по виду платежа «пеня» в хронологическом порядке. Таким образом, по мнению административного истца, произведенная оплата была распределена в соответствии с положениями, установленными п.8 ст.45 НК РФ и административным ответчиком не погашена задолженность по настоящему административному исковому заявлению. Административным истцом указано, что уплаченные административным ответчиком ФИО2 денежные средства в размере заявленных административных исковых требований были распределены на частичное погашение имевшейся общей задолженности по налогам и сборам, в результате чего сумма задолженности по настоящему административному иску составила 2882 рубля 17 копеек.

Указанные доводы административного истца судом признаются несостоятельными и основанными на неверном понимании норм действующего законодательства, поскольку произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет имевшейся задолженности в размере 3416 рублей 89 копеек недопустимо.

Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвел оплату задолженности в размере 3416 рублей 89 копеек., то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по Тульской области г.Тула (Получатель: Казначейство России ФНС России), по реквизитам, указанным истцом, что свидетельствует о том, что ответчик добровольно удовлетворил требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

При этом, произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

В судебном заседании установлено, что поступившие денежные средства необоснованно были направлены в первую очередь на погашение недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 436 рублей 65 копеек, земельному налогу за 2022 год в сумме 1189 рублей 79 копеек и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 436 рублей 65 копеек, правомерность начисления которых в судебном порядке не проверялась, а только потом имело место зачисление суммы 1103 рубля 89 копеек в счет оплаты задолженности по пени, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа о том, что за ФИО1 сохраняется задолженность по пени, являются необоснованными.

В связи с чем, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3416 рублей 89 копеек, поскольку из материалов дела усматривается, что налоговая задолженность по настоящему административному исковому заявлению административным ответчиком уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3416 рублей 89 копеек отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Л.В.Черцова

Решение в окончательной форме изготовлено: 20 ноября 2024 года.