Решение № 2А-104/2021 2А-104/2021(2А-460/2020;)~М-379/2020 2А-460/2020 М-379/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-104/2021

Копия Дело № 2а-104/2021

24RS0008-01-2020-000562-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2021 года пгт. Большая Мурта

Большемуртинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Лактюшиной Т.Н.,

при секретаре Коровенковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Красноярскому краю обратились в суд с указанным административным исковым заявлением. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Установленную законодательством обязанность по уплате налогов не исполнила, что послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов. Кроме того, ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц. Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 24.052017 г. В соответствии с представленным расчетом, размер страховых взносов за 2016 год составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 19 356,48 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 796,85 рублей; в 2017 г. (с учетом даты прекращения деятельности 24.05.2017 г., по сроку уплаты 08.06.2017 г.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 9 309,68 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 826,13 рублей. Решением № 2253 от 07.08.2017 г. налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 440,4 рублей по сроку уплаты 07.08.2017 г.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.09.2017 г. № 40869, от 23.10.2017 г. № 2928. от 08.10.2018 г. № 1515, от 16.10.2018 г. № 5104, от 27.06.2019 г. № 47612. Однако в установленный требованием срок задолженность по требованиям налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден. Определением мирового судьи судебного участка № 15 в Большемуртинском районе Красноярского края от 28.07.2020 г. судебный приказ от 07.02.2020 г. отменен.

Просят взыскать со ФИО1 недоимки на сумму 5 733,3 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.:

- пеня в размере 504,67 рублей за период с 10.01.2017 г. по 20.12.2018 г. (начислена на задолженность за 2016 год в размере 3 796,81 рублей по сроку уплаты 09.01.2017 г., уплаченную 14.01.2019 г.);

- пеня в размере 239,09 рублей за период с 09.06.2017 г. по 07.11.2018 г. (начислена на задолженность за 2017 год в размере 1 826,13 рублей по сроку уплаты 08.06.2017 г., уплаченную 08.11.2018 г.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.):

- пеня в размере 1 266,28 рублей за период с 09.06.2017 г. по 07.11.2018 г. (начислена на задолженность за 2014 год в размере 9 309,68 рублей по сроку уплаты 01.01.2015 г., уплаченную 09.10.2015 г.).

Пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 рублей за период с 02.10.2015 г. по 08.10.2015 г., начисленная на задолженность за 2014 год в размере 42 рубля по сроку уплаты 01.10.2015 г., уплаченную 09.10.2015 г.

Пеня по транспортному налогу в размере 2,93 рублей за период с 02.10.2015 г. по 08.10.2015 г., начисленная на задолженность за 2014 год в размере 1 581 рубль по сроку уплаты 01.10.2015 г., уплаченную 09.10.2015 г.

Пеня по земельному налогу в размере 0,45 рублей за период с 02.10.2015 г. по 08.10.2015 г., начисленная на задолженность за 2014 год в размере 235 рублей по сроку уплаты 01.10.2015 г., уплаченную 09.10.2015 г.

Пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 279,40 рублей, в том числе:

2 706,94 рублей за период с 23.05.2017 г. по 30.06.2018 г. (по требованию № 47612 от 27.06.2019 г.);

455,16 рублей за период с 01.07.2018 г. по 08.10.2018 г. (по требованию № 1515 от 08.10.2018 г.);

37,04 рублей за период с 09.10.2018 г. по 16.10.2018 г. (по требованию № 5104 от 16.10.2018 г.);

80,26 рублей за период с 17.10.2018 г. по 07.11.2018 г. (по требованию № 47612 от 27.06.2019 г.);

Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 440,40 рублей по сроку уплаты 07.08.2017 г.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по Красноярскому краю <данные изъяты> не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте извещалась надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщиками налога налог на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Подпунктом 1 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию указанных страховых взносов.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2014 году являлась плательщиком транспортного налога (транспортное средство Ниссан Тиида гос. номер ТН677УУ 24, мощностью 109 л.с.); налога на имущество физических лиц (жилой дом с кадастровым номером 24:08:2804001:162 площадью 20,7 кв.м, кадастровая стоимость 180 089,79 рублей); земельного налога (земельный участок с кадастровым номером 24:08:2804001:55 площадью 1 384 кв.м, кадастровая стоимость 78 196 рублей).

Налоговым органом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление №805398 от 11.04.2015 г. о необходимости оплатить указанные налоги в срок до 01.10.2015 г.

В установленный срок ФИО1 не были уплачены транспортный, земельный налог и налог на имущество за указанный период, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.09.2017 г. №40869, от 23.10.2017 г. № 2928, от 08.10.2018 г. № 1515, от 16.10.2018 г. № 5104, от 27.06.2019 г. № 47612, от 28.01.2019 г. № 3441.

Кроме того, ФИО1 в период с 04.07.2007 г. по 24.05.2017 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, ЕНВД. При этом обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход за указанный период налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.09.2017 г. № 40869, от 23.10.2017 г. № 2928, от 08.10.2018 г. №1515, от 16.10.2018 г. № 5104, от 27.06.2019 г. № 47612, от 28.01.2019 г. № 3441.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Решением № 2353 от 07.08.2017 г. ФИО1 привлечена налоговым органом к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 440,4 рублей за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм НДФЛ за период с 01.07.2016 г. по 30.09.2016 г.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих о своевременном исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, а также уплате штрафа административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается правильным.

18.12.2019 г. МИФНС России № по Красноярскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № в Большемуртинском районе Красноярского края от 28.07.2020 г. судебный приказ №а-0038/2020 от 07.02.2020 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Разрешая спор, принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также страховых взносов, ЕНВД была исполнена позже установленного законом срока, при этом начисленные налоговым органом в установленном законом порядке штрафы и пени ФИО1 в добровольном порядке не оплачены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 300 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 89 КАС РФ меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле. В случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда (ч. 3 ст. 89 КАС РФ).

С учетом изложенного, меры предварительной защиты, принятые определением Большемуртинского районного суда Красноярского края от 14 декабря 2020 года о наложении ареста на имущество ФИО1 на сумму 5 733 рубля сохраняются до исполнения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 743,76 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 266,28 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,08 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 2,93 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 0,45 рублей;

- пеня по единому налогу на вмененный доход в размере 3 279,40 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 440,40 рублей, а всего на общую сумму 5 733 (пять тысяч семьсот тридцать три) рубля 30 копеек

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Большемуртинский районный суд в течение месяца со дня изготовлениям мотивированного решения.

Судья Т.Н. Лактюшина

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2021 года.

Копия верна:

Судья Т.Н. Лактюшина