Решение № 2А-910/2024 2А-910/2024~М-662/2024 М-662/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-910/2024

УИД № 57RS0027-01-2024-001222-10

Производство № 2а-910/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2024 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Лигус О.В.,

при секретаре Стакановой Д.А., помощнике судьи Исайкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административной дело по административному исковому заявлению Управления Федерального налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязательств по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности, однако данные требования административным ответчиком в полном объеме не было исполнено. В связи с этим административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, и 03.05.2024 мировым судьей было вынесено определение о отказе в принятии заявления УФНС России по Орловской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5250 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 5273,53 рубля, а всего 10 523,53рубля.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки согласно статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2)2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

При этом ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества, подлежащим налогооблажению: транспортное средство государственный номер З1930ОР.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязательств по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу в размере в сумме 5250 рублей, однако данные требования административным ответчиком в полном объеме не было исполнено.

В связи с этим административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, и 03.05.2024 мировым судьей было вынесено определение о отказе в принятии заявления УФНС России по Орловской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должна был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 12 месяцев 2022 года в сумме 5250 рублей за автомобиль, государственный номер №.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в установленные сроки ответчиком исполнена не была.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указал в п. 5 Постановления N 20-П от 17.12.1996 Конституционный Суд РФ, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Из материалов дела следует, что что ФИО1 заказным письмом было направлено требование № о уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 10523,53 рублей и пени, начисленные за неуплату транспортного налога. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указанный расчет налога был произведен, оплата налогов должна быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено в адрес регистрации ответчика о чем свидетельствует реестр Почты России с номером идентификатора для отслеживания.

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С учетом вышеприведенных норм права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налоговых требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Установлено, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.05.2024 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Орловской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

После чего, УФНС России по Орловской области направила в суд настоящее административное исковое заявление.

Согласно материалам дела, УФНС России по Орловской области обратилась в суд в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Расчет пени за несвоевременную уплату пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество, фактически осуществленный за указанный период произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, и составляет 5273,53 рубля.

Мировой судья отказала в выдаче судебного приказа по тем основаниям, что им поступило заявление ФИО1 из которого усматривалось его несогласие с заявленными требованиями, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском.

В своих возражениях ФИО1 ссылался на необходимость уменьшения пени по основаниям положений ст. 333 ГКРФ.

Однако данное заявление не подлежит удовлетворению, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируются нормами НК РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения ст. 333 ГК РФ о возможности уменьшения неустойки применению не подлежат.

Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Пени не является видом налоговой ответственности в смысле придаваемом ст.75,112,114 НК РФ. Возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств законодательством не предусмотрена.

На основании изложенного суд полагает заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 420 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федерального налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5250 рублей, пени в сумме 5273,53 рубля, а всего 10 523 ( десять тысяч пятьсот двадцать три) рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 420 (четыреста двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, которое будет изготовлено в течение десяти дней.

Судья О.В.Лигус

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2024 года