Решение № 2А-251/2020 2А-251/2020~М-135/2020 М-135/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-251/2020

Дело №2а-251/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Село Верхний Услон 15 июля 2020 года

Республики Татарстан

Судья Верхнеуслонского районного суда Республики Татарстан Тюфтина О.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Начальник Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан ФИО2 обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в обосновании указав, согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 (далее - налогоплательщик) зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 03.04.2010, дата утраты права 04.06.2013 года, автомобили легковые государственный регистрационный знак: №, марка/модель: DAEWOO NEXIA, VIN: № год выпуска 2006, дата регистрации права 10.09.2015 года, дата утраты права 31.05.2016 года, автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER 120 (PRADO), VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 23.11.2009 года, дата утраты права 21.10.2018 года.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИНФС России №3 по Республике Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 является собственником недвижимого имущества и, следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 335,30, дата регистрации права 16.09.2009 года, дата утраты права 25.09.2018.

В связи с тем, что в установленный статьей 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога и налога на имущество оплачивал не в установленный срок, на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ налоговым органом производилось начисление пени.

Расчет суммы пеней производиться на общую сумму неуплаченного налога.

В соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 228 НК РФ ФИО1 за период времени с 2015 по 2017 год исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и представлял в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 год.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 10.06.2019 № 39399, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Налогоплательщик в установленный срок до 16.07.2019г. не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по пени.

Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждает скрин образ выгрузки в личный кабинет.

Однако задолженность по пени по настоящее время налогоплательщиком не уплачена в бюджет.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по: транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 5824.51 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4426.96 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 862.08 рублей, на общую сумму 11113.55 рублей.

Изучив и оценив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Согласно подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ). При этом, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определения размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в соответствии со ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физическое лицо, получившее доходы, с которых не был уплачен НДФЛ, должно представить налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 03.04.2010, дата утраты права 04.06.2013 года, автомобили легковые государственный регистрационный знак: №, марка/модель: DAEWOO NEXIA, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 10.09.2015 года, дата утраты права 31.05.2016 года, автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER 120 (PRADO), VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 23.11.2009 года, дата утраты права 21.10.2018 года.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИНФС России №3 по Республике Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 является собственником недвижимого имущества и, следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 335,30, дата регистрации права 16.09.2009 года, дата утраты права 25.09.2018.

В связи с тем, что в установленный статьей 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога и налога на имущество оплачивал не в установленный срок, на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ налоговым органом производилось начисление пени.

Расчет суммы пеней производиться на общую сумму неуплаченного налога.

Так, за период времени с 2010 года по 2018 год налоговым органом исчислен транспортный налог:

за 2010 год исчисленная сумма налога составила 22622 рублей (срок оплаты 15.07.2011г.); оплата произведена (платежное поручение от 25.11.2011г.) по налогу в размере 20212 рублей, по пени в размере 694,03 рублей;

за 2011 год сумма налога составила 23731 рублей (срок оплаты 01.11.2012г.); оплата произведена (платежное поручение от 16.05.2013г.) по налогу в размере 23731 рублей, по пени в размере 1253.23 рублей;

за 2012 год сумма налога составила 23575 рублей (срок оплаты 01.11.2013г.); оплата произведена (платежное поручение от 12.12.2013г.) по налогу в размере 23575 рублей, по пени в размере 266.02 рублей;

за 2013 год сумма налога составила 21125 рублей (срок оплаты 05.11.2014г.); оплата произведена (платежное поручение от 31.03.2015г./ платежное поручение от 08.04.2015г.) по налогу в размере 21250 рублей, по пени в размере 842.43 рублей;

за 2014 год сумма налога составила 18675 рублей (срок оплаты 02.04.2015г.); оплату произведена (платежное поручение от 24.11.2016г.) по налогу в размере 18958 рублей;

за 2015 год сумма налога составила 18958 рублей (срок оплаты 01.12.2016г.), с учетом переплаты в размере 408 рублей сумма задолженности составляет 18550 рублей, в добровольном порядке налог не оплачен.

Взыскание налога произведено на основании постановления судебного пристава исполнителя по налогу в размере 18550 рублей, по пени в размере 25.51 руб. (на основании СП1-395/2016 от 19.05.2016г.);

за 2016 год сумма налога составила 19029 рублей (срок оплаты 01.12.2017г.), налог не оплачен;

за 2017 год сумма налога составила 18675 рублей (срок оплаты 03.12.2018г.), налог не оплачен;

за 2018 год сумма налога составила 15563 рублей (срок оплаты 02.12.2019г.), налог не оплачен.

Таким образом, в настоящее время за налогоплательщиком числиться общая сумма задолженности по налогу в размере 53263.81 рублей, по пени в размере 12553.60 рублей.

За период времени с 2010 года по 2018 год налоговым органом исчислен налог на имущество:

за 2012 год сумма налога составила 14099.05 рублей (срок оплаты 01.11.2013г.); оплата произведена (платежное поручение от 04.01.2014г.) по налогу в размере 14099 рублей, по пени в размере 42.67 рублей;

за 2011 год сумма налога составила 14099.05 рублей (срок оплаты 05.11.2014г.);

за 2013 год сумма налога составила 14099 рублей (срок оплаты 05.11.2014г.).

Оплата произведена (платежное поручение от 09.04.2015г.) по налогу в размере 28198.10 рублей (за 2011, 2013 год), по пени в размере 1225.28 рублей;

за 2014 год сумма налога составила 14099 рублей (срок оплаты 01.10.2015г.), в добровольном порядке налог не оплачен.

за 2015 год сумма налога составила 27305 рублей (срок оплаты 01.12.2016г.).

В добровольном порядке налог оплачен 24.11.2016г. в размере 27305 рублей. При этом частично сумма налога была направлена на погашение задолженности за 2014 год (14099 рублей), образовавшаяся переплата в размере 13206 рублей учтена на оплату налога за 2015 год. Оставшаяся сумма задолженности взыскана на основании постановления судебного пристава исполнителя по налогу в размере 14099 рублей, по пени в размере 65.92 рублей (на основании СП1-395/2016 от 19.05.2016г.);

- за 2016 год сумма налога составила 40510 рублей (срок оплаты 01.12.2017г.), налог не оплачен;

- за 2017 год сумма налога составила 44561 рублей (срок оплаты 03.12.2018г.), налог не оплачен;

- за 2018 год сумма налога составила 36763 рублей (срок оплаты 02.12.2019г.), налог не оплачен. В настоящее время за налогоплательщиком числиться общая сумма задолженности по налогу в размере 121827,19 рублей, пени в размере 17381,92 рубля.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

В соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 228 НК РФ ФИО1 за период времени с 2015 по 2017 год исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и представлял в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 год.

- за 2014 год сумма налога составила 1308 рублей (срок оплаты 15.07.2015г.), в добровольном порядке налог оплачен 08.04.2015г. в размере 1308 руб.;

- за 2015 год сумма налога составила 7846 рублей (срок оплаты 17.07.2016г.), оплата произведена (платежное поручение от 24.10.2016г.) по налогу в размере 7846 рублей;

- за 2016 год сумма налога составила 7846 рублей (срок оплаты 17.07.2017г.), налог не оплачен.

В настоящее время за налогоплательщиком числиться общая сумма задолженности по налогу в размере 7846 рублей, по пени в размере 1369.98 рублей.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 10.06.2019 №, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Налогоплательщик в установленный срок до 16.07.2019г. не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по пени.

Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждает скрин-образ выгрузки в личный кабинет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа документы, используемые налоговыми органами при осуществлении своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

В связи с предоставленным ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определение мирового судьи судебного участка №1 по Верхнеуслонскому судебному району города Казани от 23.01.2020 года по делу №2а-633/2019 от 18.12.2019 года был отменено.

Однако задолженность по пени по настоящее время налогоплательщиком не уплачена в бюджет.

Таким образом, установлено, что ФИО1 свою обязанность по оплате пени по транспортному налогу в сумме 5824,51 рубля, пени налогу на имущество физических лиц в размере 4426,96 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 862,08 не исполнил, недоимку не оплатил, административным истцом предварительный порядок предъявления данных требований, предусмотренный ст. 48 НК РФ, соблюден. Срок обращения после отмены судебного приказа не пропущен.

Административное исковое требование является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Верхнеуслонского муниципального района Республики Татарстан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 444,54 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 5824,51 рублей, недоимку налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4426, 96 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 862,08 рублей, всего на общую сумму 11113,55 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Верхнеуслонского муниципального района Республики Татарстан в размере 444,54 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Тюфтина О.М.