Решение № 2А-633/2017 2А-633/2017 ~ М-588/2017 М-588/2017 от 22 октября 2017 г. по делу № 2А-633/2017

Адм.дело №2а-633/17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2017 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу в размере 30000 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 638,96 рублей.

Требования административного истца основаны на том, что ИП ФИО2 являлась налогоплательщиком в связи с применением УСН. В соответствии со ст.23 НК РФ ИП ФИО2 обязана представлять в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ИП ФИО2 представила ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за 2016 год. Сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога) – 1061955 рублей. Сумма исчисленного налога – 63717 рублей. Сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам личного страхования – 19170 рублей. Сумма налога к уменьшению – 3795 рублей. Соответственно сумма авансового платежа к уплате равна 40752 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен частично налог в размере 5752 рублей. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен частично налог в размере 5000 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком налог уплачивался с нарушением срока, была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 638,96 рублей согласно представленному расчету.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления ИП ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу в размере 30000 рублей и пени в размере 638,96 рублей.

Представитель административного истца в суд не явился, прислал заявление, в котором просит рассмотреть требования в их отсутствие. Также административным истцом указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплатила частично задолженность в размере 3500 рублей, на основании чего просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в размере 26500 рублей и пени в размере 638,96 рублей.

Ответчик ФИО2 в суд не явилась, извещалась судом по известному суду адресу месту жительства.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.23 ч.1 п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке установленном НК РФ.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст.346.23 ч.2 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д.18-20).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д.7-9). Сумма исчисленного налога составила 63717 рублей, которая подлежала уменьшению на 22965 рублей. Следовательно, ФИО2 должен был быть уплачен налог в размере 40752 рублей.

В соответствии с требованием налогового законодательства ФИО2 должна была уплачивать авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Из представленных истцом сведений, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был уплачен налог в размере 5752 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате налога и пени через личный кабинет налогоплательщика (л.д.6). После этого ФИО2 было уплачено ДД.ММ.ГГГГ – 5000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3500 рублей.

До настоящего времени обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена, в связи с чем налоговый орган в шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, начисленному по УСН, в размере 26500 рублей с учетом ранее произведенных выплат (40752 – 5752 – 5000 – 3500).

Размер образовавшейся задолженности ответчиком не оспаривается. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется, таким образом, административное исковое заявление в данной части подлежит удовлетворению. В связи с чем суд взыскивает с ФИО2 задолженность по УСН в размере 26500 рублей.

Так как в установленный срок платежи от ФИО2 не поступали, налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 638,96 рублей. Суд не соглашается с представленным расчетом, так как на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 составляла 40752 рубля. В связи с этим, а также учитывая частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 5752 рублей, суд производит расчет пени за указанный период следующим образом: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 309,31 рублей (40752х23х0,00033); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 265,65 рублей (35000х23х0,00033). Таким образом, размер пени составит 574,96 рублей, которые суд взыскивает с ответчика.

В связи с удовлетворением иска налогового органа, который был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 1012,25 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по УСН за 2016 год в размере 26500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574 рублей 96 копеек.

Зачисление денежных средств производить на счет Управления Федерального Казначейства по <адрес> по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН №, КПП № Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК: №

Счет получателя: 40№.

В остальной части административного иска МРИ ФНС № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского муниципального района <адрес> в размере 1012,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ