Решение № 2А-2651/2024 2А-2651/2024~М-2452/2024 А-2651/2024 М-2452/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-2651/2024

Дело №а-2651/2024

УИД 26RS0№-17


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 ноября 2024 года <адрес>

Георгиевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сафоновой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 167,91 рублей, за 2022 год в размере 80614,00 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4195,38 рублей, по земельному налогу за 2021 года в размере 31,91 рублей, за 2022 год в размере 5 774,90 рублей, задолженности по пени в общем размере 3841,03 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества налоговым органом произведен расчет налога за 2021 год в размере 178,00 рублей, за 2022 год в размере 80 614,00 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик является собственником помещения КН 26:25:052123:95 по адресу: <адрес>А, по которому исчислен налог за 2021 год в размере 0,00 руб., за 2022 – 78879,00 руб.

Также административный ответчик является собственником объект незавершенного строительства КН 26:25:052109:171 по адресу: <адрес>, по которому исчислен налог за 2021 год в размере 37,00 руб., за 2022 – 41,00 руб.

Также административный ответчик является собственником жилого дома КН 26:25:052109:168 по адресу: <адрес>, по которому исчислен налог за 2021 в размере 68,00 руб., за 2022 – 814,00 руб.

По жилому дому КН 26:25:051809:58, расположенному по адресу: <адрес>, собственником которого также является административный ответчик, исчислен налог за 2021 год в размере 73,00 руб., за 2022 г. – 880,00 руб.

Обязанность по уплате налога за 2021-2022 годы не исполнена в полном объеме, за 2021 года имеется задолженность в сумме 167,91 рублей, за 2022 год – 80614,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности транспортных средств налоговым органом произведен расчет налога за 2022 год в сумме 4237,00 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит автомобиль марки Фиат Дукато, г/н №, по которому исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 3306,00 руб., автомобиль марки Киа JD (CEED), г/н №, по которому сумма налога за 2022 год составила 700,00 рублей; автомобиль марки ВАЗ 111130, г/н №, по которому сумму транспортного налога за 2022 года составила 231,00 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год не исполнена в полном объеме, сумма задолженности составляет 4195,38 рублей.

В связи с наличием на праве собственности трех земельных участков налоговым органом произведен расчет налога за 2021-2022 годы в размере 5856,00 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок КН 26:25:052110:48, расположенный по адресу: <адрес>А, по которому налоговым органом исчислен налог за 2021 год в размере 0,00 руб., за 2022 год – 5313,00 руб.

По земельному участку КН 26:25:051808:16, расположенный по адресу: <адрес>, налоговым органом исчислен налог за 2021 год в размере 26,00 руб., за 2022 год – 313,00 руб.

По земельному участку КН 26:25:052109:19, расположенный по адресу: <адрес>, налоговым органом исчислен налог за 2021 год в размере 16,00 руб., за 2022 год – 188,00 руб.

Обязанность по уплате земельного налога за 2021-2022 год не исполнена в полном объеме, сумма задолженности составляет 5 806,81 рублей

Кроме того, в настоящий административный иск включена сумма задолженности по пени в общем размере 3841,03 рублей, которая состоит из: пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 259806,27 руб. в сумме 3052,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 259755,36 рублей в сумме 788,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 149828,37 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 146220,22 рублей, которое не оплачено до настоящего времени.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 94726,03 рублей. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №А-29-07-425/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный ответчик ФИО2 сумму задолженности до настоящего времени не погасил, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца в суд не явился, направил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования поддержала и просила суд удовлетворить требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, ранее представил суду платежные квитанции, подтверждающие погашение суммы задолженности, указанной в административном иске, в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, административный ответчик является собственником автомобиля марки Фиат Дукато, г/н №, автомобиля марки Киа JD (CEED), г/н №, автомобиля марки ВАЗ 111130, г/н №. В связи с чем, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в сумме 4237,00 рублей.

Во исполнение требований п.4 ст. 52 НК РФ ФИО2. направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося отчетным периодом.

Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки применены в соответствии с решением муниципального органа власти.

Налогоплательщик ФИО2 имеет в собственности три земельных участка: КН 26:25:052110:48, расположенный по адресу: <адрес>А, КН 26:25:051808:16, расположенный по адресу: <адрес>, КН 26:25:052109:19, расположенный по адресу: <адрес>, по которым налоговым органом исчислен налог 2021-2022 годы в размере 5856,00 рублей.

Во исполнение требований п.4 ст. 52 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу п.1 ст. 400 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж; машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, административный ответчик является собственником помещения КН 26:25:052123:95 по адресу: <адрес>А, по которому исчислен налог за 2021 год в размере 0,00 руб., за 2022 – 78879,00 руб.

Также административный ответчик является собственником объект незавершенного строительства КН 26:25:052109:171 по адресу: <адрес>, по которому исчислен налог за 2021 год в размере 37,00 руб., за 2022 – 41,00 руб.

Также административный ответчик является собственником жилого дома КН 26:25:052109:168 по адресу: <адрес>, по которому исчислен налог за 2021 в размере 68,00 руб., за 2022 – 814,00 руб.

По жилому дому КН 26:25:051809:58, расположенному по адресу: <адрес>, собственником которого также является административный ответчик, исчислен налог за 2021 год в размере 73,00 руб., за 2022 г. – 880,00 руб.

Обязанность по уплате налога за 2021-2022 годы не исполнена в полном объеме, за 2021 года имеется задолженность в сумме 167,91 рублей, за 2022 год – 80614,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 146220,22 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НКРФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3841,03 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Вместе с тем, административным истцом ко взысканию заявлена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 167,91 рублей, за 2022 год в размере 80614,00 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4195,38 рублей, по земельному налогу за 2021 года в размере 31,91 рублей, за 2022 год в размере 5 774,90 рублей, задолженности по пени в общем размере 3841,03 рублей.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком представлены сведения об уплате задолженности по налогам и пени в указанном административным истцом размере, в полном объеме, что подтверждается квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 167,91 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80614,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4195,38 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5806,81 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3841,03 рублей. Вся задолженность ответчиком внесена после предъявления истцом иска.

Установление судом того факта, что в процессе рассмотрения дела до вынесения судом решения административный ответчик перечислил требуемую административным истцом сумму задолженности, не свидетельствует о необоснованности иска, а может служить основанием для указания суда о том, что решение суда в этой части не подлежит исполнению, или о том, что уплаченные суммы подлежат зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налогов и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Решение суда в части взыскания суммы 94625,13 рублей не подлежит исполнению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход государства задолженность по налогам в размере 94625,13 рублей, в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2021 в размере 167,91,00 рублей, за 2022 год в размере 80614,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 гож в размере 4195,38 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 31,91 рублей, за 2022 год в размере 5 774,90 рублей,

- пени в размере 3841,03 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда в части взыскания суммы 94625,13 рублей не подлежит исполнению.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Сафонова

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)