Решение № 2А-117/2020 2А-117/2020~М-134/2020 М-134/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-117/2020

Дело №2а-117/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2020 года

Башмаковский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Борониной Л.А. в здании районного суда в р.п.Башмаково Пензенской области

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

МИ ФНС России №6 по Пензенской области к ФИО1

Алексеевичу о взыскании пени на недоимку по земельному

налогу, -

у с т а н о в и л :

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась 13 июля 2020 года в Башмаковский районный суд Пензенской области с иском к ФИО1, и просила взыскать с ответчика пени по земельному налогу:

-за период с 01 декабря 2015 года по 27 сентября 2018 года в сумме 5 422 руб. 28 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 октября 2015 года за 2014 год,

-за период с 17 декабря 2016 года по 27 января 2019 года в сумме 3 568 руб. 51 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2016 года за 2015 год,

-за период с 18 декабря 2017 года по 03 февраля 2019 года в сумме 1 743 руб. 71 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2017 года за 2016 год,

-за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в сумме 256 руб. 30 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года за 2017 год,

-за период с 31 января 2019 года по 03 февраля 2019 года в сумме 17 руб. 80 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года за 2017 год, а всего взыскать 11 008 рублей 60 копеек.

В административном исковом заявлении также указаны реквизиты счета, на который ответчику необходимо уплатить взысканные суммы.

Фактические и правовые основания иска истцом указаны в исковом заявлении(<данные изъяты>) и в расчетах взыскиваемых сумм пени(л<данные изъяты>).

Представитель истца ФИО2., действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить по указанным в исковом заявлении основаниям, дополнительно пояснила, что ответчик не погашал заявленную к взысканию задолженность после обращения истца в суд, установленная в ст.196 ГК РФ исковая давность к данному спору не применима, сведения о земельном участке и его характеристиках были получены из органов Росреестра в электронном виде, налоги, на которые начислена пеня, были уплачены полностью после взыскания судебными решениями, после истечения в марте 2019 года срока на исполнение требования №2015, не было других не исполненных требований, по которым не было обращения в суды за взысканием, ответчик зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика 14 июля 2015 года.

Ответчик ФИО1, извещенный о деле и настоящем заседании, в суд не явился, об отложении разбирательства дела или о рассмотрении дела в его отсутствие суд не просил, представил письменные возражения против иска, в которых просил в иске отказать за пропуском срока исковой давности, установленного в ст.196 ГК РФ, каких либо доказательств в дело не представил.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, заслушав объяснения представителя истца, рассмотрев исковое заявление, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой(не более 0,3 % и 1,5 % в зависимости от вида использования участка).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Комитетом местного самоуправления р.п.Пачелма Пензенской области №10-1113 от 17 августа 2005 года, с учетом внесенных в него изменений, на территории р.п.Пачелма была в 2014-2017 годах установлена налоговая ставка в размере 1,5 % для участков, используемых для размещения магазинов.

Как следует из представленных истцом доказательств, а именно сообщения органа Росреестра РФ, из запрошенной судом из органов Росреестра выписки из ЕГРН за ответчиком с 1 июня 2012 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью 905 кв.м. по адресу: р.<адрес><адрес> с видом разрешенного использования – для размещения и эксплуатации здания магазина.

Доказательств, опровергающих представленные истцом сведения, запрошенные судом сведения, ответчик суду не представил.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога за указанный участок за 2014-2017 годы. Размер налога за указанные годы составлял указанную истцом в исковом заявлении сумму в размере 17 230 рублей за каждый год.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом на ответчика, указанные суммы налога им не были оплачены в установленные законом сроки, полностью оплачены только в 2019 году.

Расчет налога за 2014-2017 годы, указанный в исковом заявлении и в представленных суду копиях налоговых уведомлений на уплату этих налогов, судом проверен, и признается судом правильным.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

В силу п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Истец доказал по делу сведениями в копиях налоговых уведомлений, в списке об отправке почтой заказным письмом, сведениями о загрузке налоговых уведомлений в личный кабинет ответчика после его регистрации в нем, что ответчику заблаговременно направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2014-2017 годы.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления, оно может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

То есть ответчика следует считать получившим налоговые уведомления об уплате налогов за спорные периоды.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанного налога, налоговым органом были ответчику начислены пени в указанном в иске размере и за указанные в нем периоды.

Подробные расчеты истцом пени судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений не представил.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Также представленными истцом документами, а именно копиями требований, сведениями о загрузке их в личный кабинет ответчика как налогоплательщика, подтверждается направление истцом ответчику двух требований №2015 от 31 января 2019 года и №28837 от 10 июля 2019 года об уплате заявленной к взысканию пени.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, или оно может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган имеет право на обращение в суд с иском, заявленным в данном деле, срок обращения в суд не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений в копии направленного ответчику требования №2015 об уплате пени в размере 256,30 руб., ему устанавливался срок до 26 марта 2019 года для добровольной уплаты пени.

Из объяснений представителя истца и сведений в карточках расчета с бюджетом(далее- КРСБ) следует, что на 26 марта 2019 года у ответчика не было задолженности по налогам и пени кроме вышеуказанной пени в размере 256,30 руб., соответственно у истца по причине не превышения долга в 3000 рублей, не было права и обязанности на обращение в суд за взысканием пени.

Согласно сведений в копии направленного ответчику требования №28837 об уплате пени в размере 13707,53 руб., в которой имеется пеня, заявленная к взысканию в настоящем деле, ему устанавливался срок до 06 ноября 2019 года для добровольной уплаты пени.

Таким образом, с 6 ноября 2020 года общая сумма долга по пеням превысила 3000 рублей, и с этого момента у истца возникла обязанность и право на обращение в суд с заявлением о взыскании пени.

Как следует из представленной истцом копии определения мирового судьи, и следует из осмотренного судом дела о выдаче судебного приказа, налоговый орган 21 апреля 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по пени, заявленной в данном деле, путем выдачи судебного приказа, который был выдан 23 апреля 2020 года, но определением судьи от 29 апреля 2020 года был отменен по заявлению ответчика. Из указанного следует, что истец обращался за выдачей судебного приказа до истечения 6-ти месяцев с даты, до которой должно было быть выполнено требование об уплате пени, после невыполнения которого, общая сумма долга превысила 3000 рублей.

Административное исковое заявление, на основании которого возбуждено данное дело, было подано в районный суд также до истечения шести месяцев с момента отмены судебного приказа, что подтверждается сведениями в штампе суда.

Общая сумма задолженности ответчика превышает 3 000 рублей, поэтому налоговый орган имеет право на обращение с иском, заявленным в данном деле.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика перед бюджетом по уплате пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2017 года в размере, указанном истцом к взысканию, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о пропуске срока исковой давности, установленного в ст.196 ГК РФ, о применении последствий пропуска такого срока, которым, по мнению ответчика якобы должен быть отказ в иске, являются необоснованными, по следующим основаниям.

Согласно ч.3 ст.2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения, рассматриваемые в настоящем деле, регулируются Налоговым Кодексом РФ, в частности вышеприведенными нормами, ни в нем, ни в иных законах не установлено, что к отношениям по взысканию пеней за просрочку уплаты налогов, применяются нормы ГК о сроках исковой давности, в частности положения ст.196 ГК РФ. Вопрос о сроках обращения в суд налоговых органов за взысканием в бюджет недоимки по налогам и пени на такую недоимку, урегулирован в НК РФ. Таким образом, нормы главы 12 ГК РФ о сроках исковой давности, к рассматриваемому в настоящем деле спору, не применимы.

Данная правовая позиция подтверждается и Определением Конституционного Суда РФ от 20.02.2002 N 58-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 239.5 Гражданского процессуального кодекса РСФСР", в котором указано, что при рассмотрении дела, возникшего из административно-правовых отношений, норма ст.196 ГК РФ о сроках исковой давности не подлежит применению.

Истец был освобожден законом от уплаты госпошлины в доход бюджета, поэтому пошлина должна быть взыскана с ответчика в доход бюджета на основании ст.114 КАС РФ в соответствии с удовлетворенной частью иска, размер которой, рассчитанной по правилам ст.333.19 НК РФ составляет 440 рублей 34 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу:

-за период с 01 декабря 2015 года по 27 сентября 2018 года в сумме 5 422 руб. 28 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 октября 2015 года за 2014 год,

-за период с 17 декабря 2016 года по 27 января 2019 года в сумме 3 568 руб. 51 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2016 года за 2015 год,

-за период с 18 декабря 2017 года по 03 февраля 2019 года в сумме 1 743 руб. 71 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2017 года за 2016 год,

-за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в сумме 256 руб. 30 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года за 2017 год,

-за период с 31 января 2019 года по 03 февраля 2019 года в сумме 17 руб. 80 коп. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года за 2017 год,

а всего взыскать 11 008 рублей 60 копеек.

Взысканные суммы ФИО1 перечислить на счет:

№40101810222020013001

ИНН <***>(Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области)

Получатель: УФК по Пензенской области(межрайонная)

БИК 045655001 отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации

КБК пени по земельному налогу: 18210606043132100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 440 рублей 34 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2020 года.

Председательствующий судья: В.В.Агапов