Решение № 2А-1665/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1665/2025

УИД 37RS0010-01-2025-000576-67

Дело № 2а-1665/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Цветкова Т.В.,

при секретаре Соколовой П.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило, взыскать недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 60923,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 2256,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 7092,07 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 23.07.2024 в размере 10364,37 рублей, а также восстановив срок взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 в размере 2200,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 и пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 635,41 рублей, на общую сумму 82835,44 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо по пени за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 5728,36 рублей, отрицательное сальдо по пени за период с 11.12.2023 по 23.07.2023 в размере 10364,37 рублей.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на имя ФИО2 зарегистрированы: транспортные средства, земельный участок. ФИО2 был начислен транспортный налог с физических лиц за 2017 в размере 2200,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 в размере 2200,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №а-1050/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 в размере 2200,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 в размере 2439,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 в размере 2256,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в размере 2256,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №а-202/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск к ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц за 2017 в размере 66588,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – частичная уплата налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1366,08 рублей, частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,86 рублей, частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,11 рублей - задолженность обеспечена судебным приказом №а-1708/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 в размере 66588,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №а-1050/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 в размере 66588,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ за 2020 в размере 60923,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 в размере 60923,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в размере 60923,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №а-202/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 168199,55 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 170839,60 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по <адрес> направила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-202/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> судебный приказ №а-202/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением Ивановского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части исковых требований УФНС к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 60923,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 2256,00 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 2200,00 рублей, отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1363,71 рублей, на общую сумму 66742,71 рублей прекращено, в связи с отказом истца от иска в этой части требований.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что все налоги им оплачены, налоговый орган обратился в суд с пропуском трехгодичного срока давности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново от 26.01.2024, о взыскании в пользу УФНС Ивановской области с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, был отменен 20.09.2024 Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд 11.02.2025 г., т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Пунктом 3 ст. 11.3 установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2, 3, 5 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство «НИССАН ТИИДА 1,6 КОМФОРТ», государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство «ХЕНДЭ СОНАТА» государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство «ШЕВРОЛЕ КРУЗ» государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство «LADAVESTA» государственный регистрационный знак №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> (л.д. 132-134) и не оспаривалось административным ответчиком.

С 01.01.2007 по 22.07.2024 на имя ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номерам №, о чем указано в административном иске следует из истребованных судом сведений из ППК «Роскадастр по Ивановской области» и не оспаривалось административным ответчиком.

ФИО1 начислены к уплате транспортный, земельный налоги и пени, о чем направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52,53,54,55,57,59,61).

Согласно ст. 69 и 70 должнику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2420,00 рублей, земельного налога в размере 131789,95 рублей, и пени в размере 36629,65 рублей (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 63).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, сальдо по налогу 136189,95 рублей, сальдо по пени 32009,69 рублей (л.д. 208).

Налогоплательщиком ФИО1 периодически вносились платежи по налогам.

На момент рассмотрения настоящего иска задолженность по пени, с учетом внесенных ФИО1 платежей, составляет 16092,73 рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО3 следует, что все поступившие платежи по оплате налогов и пени ФИО1, документы о которых представлены в материалы дела, а также ранее вынесенные судебные приказы учтены при подаче уточненного заявления.

Суд соглашается с подробным расчетом административных исковых требований (л.д. 210 (оборот)), с учетом отказа от иска и уточненным заявлением, УФНС России по Ивановской области, который учитывает все платежи, осуществленные административным ответчиком с учетом очередности зачета платежей.

К доводам административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность отсутствует в связи с оплатой налогов, суд относится критически, поскольку они являются абстрактными и не содержат доказательств и контррасчетов, опровергающих доводы и расчеты уточненного административного иска с учетом очередности зачета платежей.

Судом не принимаются доводы административного ответчика о том, что истек трехгодичный срок предъявления настоящего административного искового заявления, поскольку они основаны на неверном толковании вышеприведенных норм права.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000,00 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области, ИНН №, ОГРН №, отрицательное сальдо по пени за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 5728,36 рублей, отрицательное сальдо по пени за период с 11.12.2023 по 23.07.2023 в размере 10364,37 рублей, всего взыскать 16 092,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход Ивановского муниципального района государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25.08.2025.

Судья Т.В. Цветкова