Решение № 2А-1083/2024 2А-1083/2024(2А-6882/2023;)~М-5952/2023 2А-6882/2023 М-5952/2023 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-1083/2024

Дело № 2а-1083/2024 (2а-6882/2023;)

39RS0002-01-2023-007130-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Калининград 09.04.2024

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Кисель М.П.,

при секретаре Дурневой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратилась в суд с вышеназванным административным иском, просила признать невозможной ко взысканию недоимку и задолженность по пеням штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, определенного решением налогового органа 13206 от 05.10.2023 в размере 54006,34 руб.

В судебном заседании стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени разбирательства не явилась, ответчиком представлен письменный отзыв, из содержания которого следует, что пеня свыше 54018,15 (53993,64 + 24,51) начислена в 2023 году в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременными уплатами налогоплательщиком налога на профессиональный доход за периоды, начиная с декабря 2022, в связи с чем не может быть признана безнадежной ко взысканию, по причине не пропущенного срока на ее взыскание.

Исследовав письменные доказательства, которые суд оценил в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, прихожу к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность но уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ч. 1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пунктом 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Названное обоснование свидетельствует, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Соответственно, исходя из системного толкования положений Закона во взаимосвязи со сложившейся правоприменительной практикой Верховного Суда Российской Федерации, следует признать, что списание налоговой задолженности как безнадежной, неприменимо к лицам, осведомленным о наличии у них неисполненных налоговых обязанностей и совершающим действия по сокрытию и выводу имущества с целью недопущения обращения на него взыскания.

Иной подход (распространяющий действие спорной нормы на подобных лиц) способствовал бы поощрению со стороны государства поведения налогоплательщиков, задолженность которых перед бюджетом в действительности является реальной к взысканию, но заведомые действия которых не позволили произвести ее погашение, что не соотносится с целями законодательного регулирования и не отвечает правовой природе института безнадежной задолженности (статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» Списанию подлежит задолженность: числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации; образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, согласно которой сумма к уплате в бюджет за 2008 год составила 50492 руб., а также налогу на имущество 59 руб. за 2014 год.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом сформированы требования № 82681 от 01.08.2020 в общей сумме 57103,51 руб. (НДФЛ за 2008 год по сроку уплаты 01.01.2012 в сумме 50492 руб., пени в сумме 6611,51 руб.), № 34855 от 01.03.2017 в общей сумме 339,08 руб. (налог на имущество за 2013 год в сумме 234 руб., пени 36,80 руб., за 2014 год в сумме 59 руб., пени 9,28 руб.)

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованиям 82681, 34855 налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ принят меры принудительного взыскания, а именно: 05.10.2020 сформировано заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) № 41319 в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда на общую сумму 2а-1347/2021 который направлен в службу судебных приставов для взыскания. 21.10.2021 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство, которое 29.12.2021 окончено фактическим исполнением – в связи с взысканием с Делико задолженности в полном объеме.

Вместе с тем, при переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 отражена задолженность по виду платежа «пени», начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате НДФЛ за налоговый период 2008 год, а также задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 24,51 руб. по виду платежа «пени».

Однако, начисление пени по уплате НДФЛ за период 2008 года и начисление пени по уплате налога на имущество за период 2014 прекратились только 28.12.2021, в связи с полным погашением налогов за вышеуказанные периоды.

При названном обосновании суд соглашается, с доводами налогового органа о том, что пеня свыше 54018,15 руб. (53993,64 + 24,51) начислена в 2023 году в соответствии со ст. 75 НК РФ правомерно - в связи с несвоевременными уплатами налогоплательщиком налога на профессиональный доход за период с декабря 2022.

Указанные обстоятельства обосновано определили формирование УФНС по КО требования № 10837 со сроком уплаты 26.07.2023 в общей сумме 54042,25 руб.

05.10.2023 сформировано соответствующее решение № 13206, которое 16.10.2023 направлено в адрес мирового судьи 8-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда - ЗВСП № 5418.

Указанные обстоятельства свидетельствуют, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания соответствующей задолженности, что в свою очередь исключает возможность признания ее безнадежной ко взысканию.

Принимая во внимание изложенное, суд находит заявленные административным истцом требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.04.2024.

Судья: