Решение № 2А-54/2026 2А-54/2026(2А-591/2025;)~М-532/2025 2А-591/2025 А-54/2026 М-532/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-54/2026

Административное дело №а-54/2026

УИД 26RS0№-44


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 января 2026 года <адрес>

Красногвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи №

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Требования вышеуказанного административного иска мотивировано тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых - обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Со ссылками на положения ст. ст. 3, 11.2, 11.3, 23, 28, 44-45, 58, 69, 75, 85, 356-358, 361-362, 388, 390-391, 396, 400, 402-403, 405, 408 НК РФ, представитель налогового органа обосновывает административный иск тем, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2020-2022 году являлась собственником недвижимого имущества, в связи, с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. Ю. Гагарина, <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2020 год: (((724870,73000 - 252568,19861) * 0,15 / 1200.0 - 24,58333) * 0,2 + 24,58333) * 0,25 * 12 = 94,00. Расчет налога за 2021 год: (((724870,73000 - 252568,19861) * 0,15 / 1200,0 - 24,58333) * 0 + 24,58333) * 0,25 * 12 = 115,00. Расчет налога за 2022 год: 38,36*0,25*12*1,1= 127,00. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г. составила 336,00 руб., которая на текущую дату не погашена.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере и налога на имущество физических лиц. Вышеуказанные обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

В отношении указанной задолженности применялись меры принудительного взыскания по статье 47 НК РФ: постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 29194.14, в том числе пени: 1204.14, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0; постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 4141.87, в том числе пени: 4141.87, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0; постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 12394.91, в том числе пени: 990.51, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0; постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 1780.25, в том числе пени: 1780.25, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: ЗВСП по ст.48 НК РФ, (№ исх. ЗВСП): 556, (дата исх. ЗВСП): ДД.ММ.ГГГГ, всего: 399.36, в том числе пени: 15.36, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления: 15.36.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53430 руб. 02 коп., в том числе пени 14092 руб. 62 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме 14279 руб. 16 коп., в том числе пени 13559 руб. 16 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15 руб. 36 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 13559 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15 руб. 36 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13543 руб. 80 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 13543,80 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, в адрес мирового судьи судебного участка № Асиновского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13879,80 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-990/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 просила суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г. в размере 336,00 руб.; пени в размере 13543,80 руб., всего на общую сумму 13879,80 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлены судом заблаговременно и надлежащим образом, в соответствии с требованиями гл. 9 КАС РФ, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами, об уважительных причинах не явки в заседание суда не сообщили, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представлено, явку своих представителей в суд не обеспечили.

При этом представитель административного истца при обращении с иском в суд просила рассмотреть настоящее административное заявление в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик представила к заседанию суда заявление о применении судом срока исковой давности и об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку уважительных причин у административного истца не имеется, он имел возможность обратиться в суд в течение установленного срока, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что основная часть налога на имущество ею оплачена, представив копию платежа: единый налоговый платеж (платежное поручение) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 294, 2 руб.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, ч. 2 статьи 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что их участие при рассмотрении административного дела не признано судом обязательным, а информация о дате и времени судебного заседания в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" заблаговременно размещается на интернет-сайте суда.

Изложив и изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, в возражениях на иск, проверив и исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как усматривается из представленных письменных доказательств и установлено судом ходе судебного разбирательства, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1, ИНН №, которая в соответствии со ст. ст. 400, 403 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 10369).

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2020-2022 году являлась собственником недвижимого имущества, в связи, с чем ей произведено начисление налога на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. Ю. Гагарина, <адрес>, кадастровый №

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г. составила 336,00 руб., которая не погашена.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Кроме того административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере и налога на имущество физических лиц, однако данные обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

В отношении указанной задолженности налоговым органом в отношении административного ответчика применялись меры принудительного взыскания по статье 47 НК РФ:

- постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 29194.14, в том числе пени: 1204.14, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0;

- постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 4141.87, в том числе пени: 4141.87, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0;

- постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 12394.91, в том числе пени: 990.51, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0;

- постановление №, дата: ДД.ММ.ГГГГ, всего: 1780.25, в том числе пени: 1780.25, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 0.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

- ЗВСП по ст.48 НК РФ, (№ исх. ЗВСП): 556, (дата исх. ЗВСП): ДД.ММ.ГГГГ, всего: 399.36, в том числе пени: 15.36, непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления: 15.36.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Из материалов дела следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53430 руб. 02 коп., в том числе пени 14092 руб. 62 коп.

Согласно представленному административным истцом расчету налога на имущество физических лиц и сумм расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме 14279 руб. 16 коп., в том числе пени 13559 руб. 16 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15 руб. 36 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 13559 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15 руб. 36 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13543 руб. 80 коп., таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 13543,80 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В отношении ФИО1 налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13 510, 10 руб. и недоимка 395 руб., которое направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, таким образом у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика №.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Налоговым органом мировому судье судебного участка № Асиновского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 13879,80 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-990/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент вынесения судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, вопреки доводам возражений административного ответчика о применении судом срока исковой давности, сроки обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени административным истцом соблюдены.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет сумм налога на имущество физических лиц, включая пени, проверен судом и признан обоснованным, арифметически верным, он соответствует фактическим обстоятельствам дела и тем объектам недвижимого имущества, находящихся в собственности у административного ответчика, закону не противоречит, содержит все необходимые данные, позволяющие его проверить, соответствует тем платежам, которые поступили от налогоплательщика на единый налоговый счет (ЕНС).

ФИО1 не представлено никаких доказательств в опровержение правильности этого расчета, а также свидетельствующих о неправильном расчете образовавшейся задолженности, наличии задолженности в меньшем размере или ее полном погашении.

Отклоняя доводы административного ответчика, суд исходит из того, что с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Единый налоговый счет на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ каждому физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет.

Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ начисления налогоплательщиков обозначены в НК РФ как совокупная обязанность. Она включает в себя: общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ и суммы НДФЛ, которую уплачивают иностранные граждане в связи с трудовой деятельностью на основании патента).

Совокупная обязанность налогоплательщика формируется на основании п. 5 ст. 11.3 НК РФ из налоговых деклараций, в том числе уточненных и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, которые представили налогоплательщики; уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику; решений налоговых органов и судов, исполнительных документов о взыскании.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как было указано выше в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Поскольку у ФИО1 имелась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., в связи с чем, указанные ею платежи были зачтены в хронологическом порядке по наиболее раннему сроку уплаты имеющейся в ЕНС задолженности.

Более того, в ЕНС не предусмотрено ручное распределение денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа (ЕНП), по определенным видам налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности.

Уплаченные административным ответчиков суммы правомерно признаны единым налоговым платежом вне зависимости от указанного плательщиком назначения и распределены на имеющуюся задолженность по налогам за 2020-2022 г.г., в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, которым установлена очередность распределения ЕНП и не предусмотрена возможность ее изменения.

Поскольку факт задолженности по обязательным платежам и санкциям нашел свое подтверждение, в добровольном порядке ФИО1 являясь налогоплательщиком свои обязательства добровольно не исполнила, в связи с чем, суд находит правомерными требования административного истца о начислении пени, которые предъявлены административным истцом ко взысканию в размере 13 543, 80 руб.

Несмотря на то, что административным ответчиком представлена квитанция об оплате налоговой задолженности, суд учитывает, что налоговые обязательства были исполнены несвоевременно, в связи с чем, на просроченные платежи начислялись пени.

Разрешая административный спор, руководствуясь положениями вышесказанного налогового законодательства, регулирующих спорные правоотношения, исследовав, проанализировав и оценив представленные сторонами и собранные по делу доказательства, с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого представленного сторонами доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, по правила гл. 6 КАС РФ, с учетом вышеприведенных и установленных в судебном заседании конкретных и фактических обстоятельств дела, входящим в предмет доказывания по делу, исходя из предмета и оснований иска, указанных истцом, применительно к характеру спорного правоотношения, исходя из того, что административный ответчик являясь плательщиком указанного выше налога самостоятельно обязанность по его уплате не исполнила, в связи с чем, налоговым органом последовательно направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, требование об уплате задолженности и вынесено решение о взыскании задолженности, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов и пеней в материалах дела отсутствуют и в заседание суда не представлены, суд приходит к выводу о наличии фактических и правовых оснований для удовлетворения исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г. в размере 336,00 руб. и пени в размере 13543,80 руб., на общую сумму 13879,80 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ, ст.ст. 103, 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб. в доход бюджета Красногвардейского муниципального округа <адрес>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН <***>, паспорт серии 69 17 №,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г. в размере 336,00 руб. и пени в размере 13543,80 руб., на общую сумму 13879,80 руб.

Реквизиты для уплаты в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК №; ИНН получателя №, КПП получателя №, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН №, паспорт серии № №,

в доход бюджета Красногвардейского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.<адрес>