Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-121/2025 М-121/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-137/2025

К<данные изъяты>

Дело № 2а-137/2025

УИД: 44RS0024-01-2025-000159-13


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Кологрив 18 августа 2025 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Караваевой Т.И.,

при секретаре судебного заседания Громовой М.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

у с т а н о в и л:

Административный истец в лице заместителя руководителя УФНС России по Костромской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням на общую сумму 9 108,34 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН:№).

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: автомобили: ВАЗ 31102, дата регистрации - 28.10.2008, госрег знак №; ФОРД FOKUS, дата регистрации - 21.07.2011, госрег знак №; ГАЗ3302, дата регистрации - 21.07.2015, госрег знак №; мотоцикл ВОСХОД 3М, дата регистрации - 09.01.1988, госрег знак №, трактор Т-40АМ, дата регистрации - 27.01.2010, госрег знак №.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог:

· за 2016 год по налоговому уведомлению № 42167809 от 23.08.2017 в общей сумме

1. руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области от 10.08.2018 № 2а-280/2018 и оплачена 22.04.2025.

· за 2022 год по налоговому уведомлению № 70107581 от 15.07.2023 в общей сумме 9031.00 руб.

Задолженность за 2022 год взыскана судебным приказом МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области № 2а-79/2024 от 22.03.2024 и оплачена 22.04.2025.

· за 2023 год по налоговому уведомлению № 145253145 от 06.07.2024 в общей сумме 9 031.00 руб.

Задолженность оплачена частично 22.04.2025 в размере 557,06 руб., 26.05.2025 в размере 3710,51 руб. и составляет 4763,43 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 4235,84 руб.

Всего к уплате по транспортному налогу 8999,27 руб.: налог - 4763,43 руб., пени - 4235,84 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, дата регистрации владения - 01.01.2005, размер доли в праве - 1/1, площадь объекта 1507, расположенный по адресу: <адрес>.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог:

· за 2016 год по налоговому уведомлению № 42167809 от 23.08.2017 в общей сумме 166.00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области от 10.08.2018 № 2а-280/2018 и оплачена 23.10.2024.

· за 2022 год по налоговому уведомлению № 70107581 от 15.07.2023 в сумме 100,00

руб.

Задолженность за 2022 год взыскана судебным приказом МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области № 2а-79/2024 от 22.03.2024 и оплачена 22.04.2025.

· за 2023 год по налоговому уведомлению № 145253145 от 06.07.2024 в сумме 110,00

руб.

Задолженность оплачена частично 22.04.2025 в размере 6,79 руб., 26.05.2025 в размере 45,19 руб. и составляет 58,02 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 51,05 руб.

Всего к уплате по земельному налогу 109,07 руб.: налог - 58,02 руб., пени - 51,05 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 08.07.2023 № 17391, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-116/2025. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен 10.03.2025.

На основании изложенного, руководствуясь указанными в иске положениями законодательства, а также ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 КАС РФ административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме задолженность в общей сумме 9108,34 руб.:по транспортному налогу 8999,27 руб.: налог - 4763,43 руб., пени - 4235,84 руб.; по земельному налогу 109,07 руб.: налог - 58,02 руб., пени - 51,05 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайств суду не заявлял.

Изучив позиции сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1. п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как установлено ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено пп. 1п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

На основании ч.1 ст. 286 КАС РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяц с момента отмены судебного приказа.

Как установлено ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат транспортные средства: автомобили: ВАЗ 31102, дата регистрации - 28.10.2008, госрег знак №; ФОРД FOKUS, дата регистрации - 21.07.2011, госрег знак №; ГАЗ3302, дата регистрации - 21.07.2015, госрег знак №; мотоцикл ВОСХОД 3М, дата регистрации - 09.01.1988, госрег знак №, трактор Т-40АМ, дата регистрации - 27.01.2010, госрег знак №

Исходя из представленной в иске формулы, административному ответчику исчислялся транспортный налог: за 2016 год по налоговому уведомлению № 42167809 от 23.08.2017 в общей сумме 13 356.00 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № 70107581 от 15.07.2023 в общей сумме 9031.00 руб.; за 2023 год по налоговому уведомлению № 145253145 от 06.07.2024 в общей сумме 9 031.00 руб.

Как следует из сведений, указанных в иске, задолженность за 216, 2022 г.г. взыскивалась с административного ответчика судебными приказами и была им уплачена.

Задолженность за 2023 оплачена административным ответчиком частично 22.04.2025 в размере 557,06 руб., 26.05.2025 в размере 3710,51 руб. и составляет на дату подачи иска 4763,43 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 4235,84 руб.

Таким образом, всего к уплате по транспортному налогу 8999,27 руб.: налог - 4763,43 руб., пени - 4235,84 руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, дата регистрации владения - 01.01.2005, площадь объекта 1507, расположенный по адресу: <адрес>.

Исходя из представленной в иске формулы, исчислен земельный налог:

· за 2016 год по налоговому уведомлению № 42167809 от 23.08.2017 в общей сумме 166.00 руб.

· за 2022 год по налоговому уведомлению № 70107581 от 15.07.2023 в сумме 100,00

руб.

· за 2023 год по налоговому уведомлению № 145253145 от 06.07.2024 в сумме 110,00

руб.

Задолженность за 2016, 2022 год взыскивалась судебным приказом и оплачена административным ответчиком.

Задолженность за 2023 оплачена частично 22.04.2025 в размере 6,79 руб., 26.05.2025 в размере 45,19 руб. и составляет 58,02 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 51,05 руб.

Таким образом, всего к уплате по земельному налогу 109,07 руб.: налог - 58,02 руб., пени - 51,05 руб.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и обязан уплатить задолженность по указанным налогам, а также, в связи с несвоевременной их уплатой, начисленные на задолженность пени.

В связи с возникшей задолженностью в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности №17391 по состоянию на 08.07.2023 со сроком погашения задолженности до 28.11.2023.

Как следует из материалов дела, определением МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области от 10.03.2025 отменен судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-116/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив суммы и расчёт начисленной задолженности по налогу и пени, суд находит их верными.

Административным ответчиком в материалы дела представлены сведения банка, а также чек об уплате налоговых платежей от 23.10.2024 на сумму 9 141.00 руб.

От административного истца поступили пояснения по поводу уплаты указанной суммы ответчиком, в которых указано, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). При соблюдении последовательности - правил, установленных в п. 8 cт. 45 НК РФ сумма в размере 9141,00 руб., поступившая на ЕНС 23.10.2024 распределилась в счет оплаты задолженности следующим образом: в размере 6,50 руб. в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2016 г., в размере 1574,84 руб. и 7559,66 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность по транспортному и земельному налогам, предъявляемая в иске к ФИО1, до настоящего времени не уплачена административным ответчиком. Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, в силу требований ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу Управления ФНС по Костромской области (ИНН: <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 9108 (девять тысяч сто восемь) руб. 34 коп., в том числе: по транспортному налогу в общей сумме 8999 (восемь тысяч девятьсот девяносто девять) руб. 27 коп., из них налог - 4763 (четыре тысячи семьсот шестьдесят три) руб. 43 коп., пени - 4235 (четыре тысячи двести тридцать пять) руб. 84 коп.; по земельному налогу 109 (сто девять) руб. 07 коп., из них налог - 58 (пятьдесят восемь) руб. 02 коп., пени - 51 (пятьдесят один) руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Кологривского муниципального округа Костромской области в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты налоговой задолженности: КБК 18201061201010000510, Код ОКТМО 34512000, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, получатель: ИНН: <***>, КПП: 770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Кологривский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий ФИО

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2025 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

18.08.2025