Решение № 2А-555/2025 2А-555/2025~М-483/2025 М-483/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-555/2025

6

Дело № 2а-555/2025

УИД 42RS0003-01-2025-000787-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Берёзовский 13 августа 2025 года

Березовский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бигеза Е.Л.,

при секретаре Маркеловой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту - межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 37151,40 рублей, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 29203,20 рублей, пени за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021 в размере 289,60 рублей; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за 2020 год в общей сумме 7583,40 рублей и пени в сумме 75,20 рублей, начисленные за период времени с 10.12.2020 по17.02.2021.

Требования мотивированы тем, что согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ФИО6 (далее по тексту – ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция №15).

Согласно базе данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2014 по 24.11.2020 (код НО по месту учета №).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 29203,20 руб.;

(32448,00 руб. /12 мес.) *10 мес. =27040,00 руб. (с 01.01.2020 по 31.10.2020)

(32448,00 руб. /12 мес./30дней)*24 дней- 2163,20 руб. (с 01.11.2020 по 24.11.2020)

27040,00 руб. +2163,20 -29203,20 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 7583,40 руб.

(8426,00 руб. /12 мес.) *10 мес. = 7021,67 руб. (с 01.01.2020 по 31.10.2020)

(8426,00 руб. / 12 мес./30) *24 дней = 561,73 руб. (с.01.11.2020 по 24.11.2020)

7021,67 руб.+ 561,73 руб.=7583,40 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021 в размере 289,60 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021 в размере 75,20 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 18.02.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 13.04.2021. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 41 151,95 руб. с ФИО4

Мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

26.12.2024 мировым судьей судебного участка № рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон и находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2020 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 год.

В силу пп.3,1 п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1, п.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 75 пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено следующее. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик ФИО1 ФИО7 с 01.04.2014 по 24.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, в указанный период обязана был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 в установленный налоговым кодексом срок страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплатила.

18.02.2021 ИФНС по г.Кемерово ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.02.2021 года, согласно которому недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составляет 36786,60 руб., срок уплаты – до 13.04.2021.

Из представленных документов следует, что ФИО1 недоимка по страховым взносам и пене не была погашена.

Расчет начисленных страховых взносов и пени, произведенный административным истцом, суд считает верным.

С учетом изложенного, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию № от 18.02.2021 составляет 36786,60 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, установленной для добровольного исполнения требования № от 18.02.2021, т.е. с 13.04.2021.

Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 13.10.2021 (13.04.2021 + 6 мес.)

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в июле 2021.

Мировым судьей судебного участка № рудничного судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от 26.12.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно и. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного срока 17.06.2025 в Березовский городской суд МРИФНС России №14 было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в бюджет.

Таким образом, срок для предъявления административного искового заявления предусмотренный ст. 48 НК РФ МРИ ФНС №14 по Кемеровской области не пропущен.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежит взысканию задолженность по налогам в общем размере 37151,40 рублей, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 29203,20 рублей, пени за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021 в размере 289,60 рублей; задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2020 год в общей сумме 7583,40 рублей и пени в сумме 75,20 рублей, начисленные за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ФИО8, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу, задолженность по налогам 37151 (тридцать семь тысяч сто пятьдесят один) рубль 40 копеек, из них:

· задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 29203 (двадцать девять тысяч двести три) рубля 20 копеек,

· пени за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021 в размере 289 (двести восемьдесят девять) рублей 60 копеек ;

· задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в общей сумме 7583 (семь тысяч пятьсот восемьдесят три) рубля 40 копеек за период с 10.12.2020 по 17.02.2021,

· пени за период времени с 10.12.2020 по 17.02.2021 в размере 75 (семьдесят пять) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Взысканную сумму перечислить:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд.

Председательствующий - Е.Л.Бигеза

Решение в окончательной форме изготовлено 26.08.2025