Решение № 2А-2785/2025 2А-2785/2025~М-2369/2025 М-2369/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-2785/2025

УИД 74RS0028-01-2025-004370-95

Дело № 2а-2785/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Курбатовой Е.Н.

при секретаре Истюковой В.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, страховых взносов за 2024 год, пени по п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства марки: МАРКА, 2011 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 01 июня 2016 года, дата утраты права 01 октября 2019 года; МАРКА, 2009 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 10 мая 2011 года, дата утраты права 05 июня 2014 года; МАРКА, 2014 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 20 декабря 2014 года; МАРКА, 2015 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 18 июля 2019 года, дата утраты права 21 сентября 2019 года. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 423 рубля. В собственности ответчика ФИО1 имеется недвижимое имущество, расположенное по адресу: АДРЕС (кадастровый номер <***>), сумма задолженности по налогам за 2023 год составляет 5031 рубль, также в собственности ФИО1 находилась квартира, расположенная по адресу АДРЕС (кадастровый номер <***>), дата регистрации права 20 февраля 2006 года, дата утраты права 30 июня 2010 года. Помимо указанных задолженностей у административного ответчика, являющегося адвокатом, имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11ст. 46 БК РФ в размере 35985 рублей 96 копеек. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности <***> от 25 мая 2023 года на сумму 146308 рублей 13 копеек, в том числе по налогу – 120759 рублей 72 копейки, пени – 25548 рублей 41 копейка. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, инспекция инициировала обращение в судебном порядке к мировому судье судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки. 18 февраля 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском. На основании изложенного просят взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 90939 рублей 96 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 423 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 5031 рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35985 рублей 96 копеек (л.д.4-12).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.4-12, 110).

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился (л.д.112).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №30 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.111).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства марки МАРКА, 2014 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 20 декабря 2014 года и квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС с 30 июня 2010 года, что подтверждается имеющимися в материалах дела карточкой учета транспортного средства, сведениями о переходе права собственности (л.д.87, 88), выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 04 августа 2025 года (л.д.77).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование <***> об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 17 июля 2023 года (л.д.18-19), которое направлено ФИО1 в личный кабинет и прочтено им 26 мая 2023 года (л.д.20).

В требовании <***> от 25 мая 2023 года содержатся сведения о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо в размере 146 308 рублей 13 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 6339 рублей 90 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 88801 рубль 82 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 25618 рублей, всего 120759 рублей 72 копейки и пени в размере 25548 рублей 41 копейка (л.д.18-19).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

После выставления требования налоговым органом исчислены транспортный налог за 2023 год в размере 423 рубля и налог на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 5031 рубль.

В материалах дела имеется налоговое уведомление <***> от 04 августа 2024 года, из которого следует, что транспортный налог за 2023 год за транспортное средство МАРКА, государственный регистрационный знак <***> исчислен в размере 423 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год за квартиру, расположенную по адресу АДРЕС составляет 5031 рубль, всего 5454 рубля со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года (л.д.51).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <***> от 04 августа 2024 года, полученное административным ответчиком 14 сентября 2024 года (л.д.15).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с неуплатой налогов, наличием отрицательного сальдо 03 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области инициировала обращение в судебном порядке к мировому судье судебного участка №5 г. Копейска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 90939 рублей 96 копеек, в том числе по налогам – 54954 рубля, пени – 35985 рублей 96 копеек, которое согласно штампа поступило к мировому судье судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области 10 февраля 2025 года (л.д.99).

11 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 90939 рублей 96 копеек, в том числе по налогам – 54954 рубля, пени – 35985 рублей 96 копеек, взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 рублей (л.д.103-104).

18 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.106).

Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

28 июля 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 68).

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административный ответчик является собственником транспортного средства, то уплата транспортного налога в силу ст. 363 НК РФ должна быть произведена в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2023 года подлежал уплате не позднее 01 декабря 2024 года.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Поскольку административный ответчик является собственником недвижимого имущества, то уплата налога на имущество физических лиц в силу ст. 363 НК РФ должна быть произведена в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 декабря 2024 года.

ФИО1 является адвокатом, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра адвокатов (л.д.109).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Соответственно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год должна была быть исполнена административным ответчиком 31 декабря 2024 года.

Поскольку по состоянию на 01 декабря 2024 года и 31 декабря 2024 года при выявлении недоимки как по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, так и по страховым взносам за 2024 год у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности за 2023 и 2024 годы оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

При проверке соблюдения сроков обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке суд руководствуется следующим.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Административный истец в установленные выше сроки сформировал требование о наличии у административного ответчика отрицательного сальдо.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения обязательных платежей установлен до 01 декабря 2024 года (транспортный налог и налог на имущество) и 31 декабря 2024 года (страховые взносы), с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке инспекция обратилась 10 февраля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Не пропущен и срок подачи административного искового заявления со дня отмены судебного приказа (отмена судебного приказа – 18 февраля 2025 года, подача административного искового заявления – 29 июля 2025 года).

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 35985 рублей 96 копеек подлежат удовлетворению в силу п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, а также порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 423 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 5031 рубль, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в размере 35985 рублей 96 копеек, всего 90939 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года

Председательствующий Е.Н. Курбатова