Решение № 2А-401/2024 2А-401/2024~М-241/2024 М-241/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-401/2024

Дело № 2а-401/2024

67RS0008-01-2024-000580-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Паниной И.Н.,

при секретаре Шляхтенковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование требований указало, что административный ответчик состоит на учете в Управлении НФС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик была зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства в период с 21.08.2020г. по 22.07.2022г., в связи с чем, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с действующим налоговым законодательством страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством норм, плательщик страховых взносов должен платить пени.

Согласно ст.430 НК РФ плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонда РФ и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированной сумме.

В случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2023г. ФИО1 применяла специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход. Налогоплательщику был начислен налог в сумме 360 руб., который до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН). В связи с несвоевременным представлением в налоговый орган декларации по УСН за 2020г. административный ответчик за совершение правонарушения в налоговой сфере была привлечена к ответственности, в связи с чем, ей был начислен штраф, который с учетом налогового законодательства был уменьшен до 500 руб.

Также ФИО1 является налогоплательщиком по уплате земельного налога за 2019-2021г. и транспортного налога за 2016г., 2019-2021гг., за несвоевременную оплату которых административному ответчику были начислены пени, сумма которых с учетом частичного погашения на дату 03.11.2023г. составила – 7 547,98 руб.

В установленные в требовании сроки, административный ответчик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженности.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №27 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 27.11.2023г. по делу №2а-3313/2023-27 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №27 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 07.12.2023г. судебный приказ от 27.11.2023г. отменен в связи с поданными должником возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджетов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022г. в размере 16 750,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4 462,89 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023г. в сумме 360 руб.;

- не налоговые штрафы и денежные взыскания за 2020г. в сумме 500 руб.;

- пени за несвоевременную плату налогов в размере 7 547, 61 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала заявленные исковые требования в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов, поскольку являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 и 2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов производится индивидуальными предпринимателями - плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с положениями ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 11 указанного ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 19 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с ч.3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Судом установлено, что с 21.08.2020г. 22.07.2022г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с чем обязана уплачивать установленные законодательством страховые взносы ОМС и ОПС, представлять декларацию. В последующем ФИО1 была поставлена на учет в УНС в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. (л.д. 8, 17-19, 43-50)

Однако в установленный законом срок административный ответчик страховые взносы и налог на профессиональный доход не уплатила, налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020г. не подала, в связи с чем, образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 16 750,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 462,89 руб.; по налогу на профессиональный доход за 2023г. в сумме 360 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени в размере 7 547, 61 руб.

Также решением УФНС от 13.03.2023г. в связи с не предоставлением в срок налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020г. ФИО1 был наложен штраф в размере 500 руб.

В судебном заседании ФИО1 с исковыми требованиями согласилась.

Таким образом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов и сборов не исполнила, то административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 088 руб. 62 коп., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 16 750 (шестнадцать тысяч семьсот пятьдесят) руб. 12 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 462 (четыре тысячи четыреста шестьдесят два) руб. 89 коп.;

- по налогу на профессиональный доход за 2023г. в сумме 360 (триста шестьдесят) руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020г. в сумме 500 (пятьсот) руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов в размере 7 547 (семь тысяч пятьсот сорок семь) руб. 61 коп.,

которые перечислить по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102381044537 000 0059, казначейский счет 03100643 000 000 018500, КБК 182010606120101000 0510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***>) в доход бюджета МО «Ярцевский район» государственную пошлину в размере 1 088 (одна тысяча восемьдесят восемь) руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Н. Панина

Решение суда в окончательной форме принято 3 мая 2024 года