Решение № 2А-2172/2020 2А-2172/2020~М-1753/2020 М-1753/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-2172/2020

Дело № 2а-2172/2020

74RS0030-01-2020-004342-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Магнитогорск

Челябинской области 11 ноября 2020 года

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Черненко Е.А.,

при секретаре Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайоннойинспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 235 руб. 64 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 2 руб. 72 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 в размере 50 089 руб. 18 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 580 руб. 26 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 698 руб., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 8 руб. 08 коп., всего просили взыскать 51 613 руб.88 коп., ссылаясь на те обстоятельства, что административный ответчик является плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов, указанных в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. Административным истцом направлены в адрес ФИО1 требования по уплате налога от 27.01.2020 № на сумму 51 613,88 руб., из них налог 51 022 руб. 82 коп., пени 591 руб. 06 коп., указанные требования на день подачи иска не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области, ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении требований настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно требований налогового органа возражал, полагая, что им своевременно и в полном объеме погашены налоги. С перерасчетом мощности транспортного средства Шевроле Тахо не согласен, платил налог с учетом мощности транспортного средства 190 л/с, с мощностью 258,3 л/с не согласен, продал спорный автомобиль в 2017 году.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве плательщика налогов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпункт 2 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков -физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (статья 392 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 на праве общей долевой собственности ( 2/5 доли в праве) владеет недвижимым имуществом - жилым домом и земельным участком, общей площадью 119,00 кв.м, кадастровый № и 589 кв.м, кадастровый №, соответственно, по адресу: <адрес> (л.д. 47-57).

Согласно карточке учета транспортных средств на имя Турончика зарегистрировано транспортное средство Фольксваген Каравела, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации 10.11.2011 (л.д. 46).

До ноября 2017 года ФИО1 также являлся собственником транспортного средства Шевроле Тахо, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации 14.08.2012, дата снятия с регистрационного учета 12.10.2017, автомобиль отчужден по договору купли-продажи от 17.10.2017.

Согласно налоговому уведомлению № от 23 августа 2019 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 236,00 руб., земельный налог в размере 698,00 руб., транспортный налог в сумме 2 200 руб. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 02.12.2019.

02.09.2019 в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № о перерасчете транспортного налога за транспортное средство Шевроле Тахо, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации 14.08.2012, дата снятия с регистрационного учета 12.10.2017 за 12 месяцев 2016 года, 9 месяцев 2017 года, с учетом мощности двигателя данного транспортного средства 258,3 лошадиных силы, по тем обстоятельствам, что в августе 2019 года в результате проведения контрольных мероприятий налоговым органом выявлено несоответствие данных мощности двигателя указанного транспортного средства.

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, их получение не отрицалось ФИО1 в судебном заседании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Форма, содержание и порядок направления требования об уплате налога определены статьей 69 Налогового кодекса РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного, земельного и транспортного налога в адрес административного ответчика посредством уведомления через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 27.01.2020 № на сумму 51 613,88 руб., из них налог 51 022 руб. 82 коп., пени 591 руб. 06 коп., по состоянию на 27 января 2020 года с уплатой в срок до 28 февраля 2020 года.

Разрешая доводы ответчика в той части, что налоги в полном объеме уплачены им в установленный срок 02.12.2019, с учетом представленных в материалы дела чеков об оплате, в том числе об оплате земельного налога - 698 руб., налога на имущество - 236 руб., транспортного налога - 2 200 руб., а также списание судебными приставами в счет погашения недоимки в размере 75 руб., суд приходит к следующим выводам.

Из представленной в материалы дела карточки расчета с бюджетом административного ответчика следует, что указанные суммы, уплаченные административным ответчиком все учтены, однако распределены с учетом указанного в платежных документах кода бюджетной классификации (КБК) автоматизированной системой в счет задолженности по транспортному налогу, при этом ответчиком не оспаривалось в судебном заседании, что цифровые показатели для проведения платежей, в том числе КБК заполнялись им в ручном режиме.

Из представленного в суд расчета задолженности по транспортному налогу, согласно выставленному требованию № о перерасчете транспортного налога за транспортное средство Шевроле Тахо, следует, что за ФИО3 числилась задолженность за 2016, 2017, 2018 в размере 53 300 руб. (29 200 + 18 689,17 + 2200) руб., уплаченные 02.12.2019 налоги в сумме 3 134 руб., а также списанные СПИ в размере 75,77 руб. уплачена сумма 1,05 руб., учены в счет погашения задолженности по транспортному налогу (53 300- 2200-698-236-75,77 - 1,05) руб. = 50 089, 18 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой налогов ему начислены пени.

Административный истец указывает, что на дату составления заявления ответчиком не исполнено требование от 27.01.2020 № на сумму 51 613,88 руб., из них налог 51 022 руб. 82 коп., пени 591 руб. 06 коп., по состоянию на 27 января 2020 года с уплатой в срок до 28 февраля 2020 года, следовательно, налоговый орган по данному требованию должен был обратиться в суд не позднее 28.08.2020.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 24.04.2020, то есть в предусмотренный законом срок, МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.04.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 235 руб. 64 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 2 руб. 72 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017, 2018 в размере 50 089 руб. 18 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 580 руб. 26 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 698 руб., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 8 руб. 08 коп.

В связи с поступившими от должника 08.06.2020 возражениями, относительно судебного приказа данный судебный приказ отменен мировым судьей 11 июня 2020 года.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 12 августа 2020 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Ответчику начислены пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 2 руб. 72 коп., по недоимке по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 580 руб. 26 коп., по недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 8 руб. 08 коп.

Административным ответчиком расчет недоимки и пени по налогам, предоставленный МИФНС России № 17 по Челябинской области, не оспорен, контррасчета суду не представлено. Доводы административного ответчика о том, что мощность транспортного средства Шевроле Тахо должна рассчитываться из мощности 190 л/с не могут быть приняты во внимание, исходя из следующего.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 указанной нормы).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3 статьи 362 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Согласно статье 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, которыми руководствовался налоговый орган при исчислении суммы налога, предусмотрены положениями статьи 2 Закона Челябинской области "О транспортном налоге".

Из материалов дела следует, что налоговым органом в результате проведения контрольных мероприятий выявлено несоответствие данных мощности двигателя транспортного средства Шевроле Тахо, в связи с чем, налоговым органом в адрес РЭО ГИБДД УМВД по г.Магнитогорску направлен запрос об уточнении величины мощности двигателя указанного автомобиля.

Из сведений, представленных РЭО ГИБДД УМВД по г.Магнитогорску по запросу налогового органа следует, что согласно ФИС ГИБДД М мощность двигателя транспортного средства Шевроле Тахо, 1997 года выпуска, составляет 258,3 л/с, регистрация транспортного средства совершена 12.10.2017 в РЭО ОГИБДД ОМВД России по г.Югорску ХМАО-Югра с приложением карточки учета транспортного средства, зарегистрированного на имя М.М.И. с указанием мощности двигателя в л.с. (кВт) 258,3 (190) соответственно.

Согласно п.19 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, примечанию к п.3 Приложения 2 к Указанию Банка России от 28.07.2020 № 5515-У, если мощность двигателя указана в паспорте технического средства только в киловаттах (кВт), как было указано в ПТС серии № транспортного средства Шевроле Тахо, представленного ответчиком (л.д. 26) в л.с. (кВт) 190, ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1, 35962, получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятой.

Таким образом, расчет 190 х 1, 35962 = 258, 3278 л.с., не противоречит применяемым ставкам в части учета мощности двигателя транспортного средства, применяемые в области налогообложения на территории Российской Федерации.

Перерасчет и направление транспортного налога административному истцу произведен в соответствии с частью третьей статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации за период 12 месяцев 2016 года и за 9 месяцев 2017 года.

Поскольку стороной административного ответчика не представлено сведений об уплате налога и пени, взыскиваемых в судебном порядке, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 235 руб. 64 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 2 руб. 72 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017, 2018 в размере 50 089 руб. 18 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 580 руб. 26 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 698 руб., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 8 руб. 08 коп.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 858 рублей 41 копейку.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Исковые требования Межрайоннойинспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 235 руб. 64 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 2 руб. 72 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017, 2018 в размере 50 089 руб. 18 коп., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 580 руб. 26 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 698 руб., пени за период с 03.12.2019 по 26.01.2010 в размере 8 руб. 08 коп., а всего взыскать 51 613 (Пятьдесят одну тысячу шестьсот тринадцать) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 858 рублей 41 копейку.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2020 года.