Решение № 2А-584/2018 2А-584/2018~М-591/2018 М-591/2018 от 15 октября 2018 г. по делу № 2А-584/2018

Дело №2а-584/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2018 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Бондарева Ж.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным по транспортному налогу.

Административный истец мотивирует иск тем, что 22 июня 2018 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка ЗАТО Озерный с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по транспортному налогу в сумме 4750,89 рублей. 09 июля 2018 года мировым судьей судебного участка ЗАТО Озерный вынесен судебный приказ, который определением от 31 июля 2018 года по заявлению должника отменен. С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1: <....>.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-30 "О транспортном налоге в Тверской области" (с учетом изменений и дополнений) ФИО1 транспортный налог в установленные законодательством сроки не уплатила.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направила требования об уплате пени по транспортному налогу от 21.09.2017 №2970, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 4750,89 руб. Расчет пени прилагается.

Абзацем 2 п. 1 ст. 48, ст. 45 Налогового кодекса РФ, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П предусмотрено, что именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, пени и штрафы. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 4750,89 рублей.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено, сумма задолженности не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Материалами дела подтверждается, что в 2011-2014 годах ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <....>. Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога в 2011-2014 годах.

В отношении данного движимого имущества административным ответчиком транспортный налог за 2011, 2012 и 2014 года уплачен не своевременно.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 27 сентября 2017 года налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование от 21.09.2017 №2970 об уплате пени, начисленных по транспортному налогу, в общей сумме 4750,90 рублей в срок до 15 ноября 2017 года.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ). Если же в течение трех лет "накопленная" задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). Анализ взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 2 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как усматривается из материалов административного дела, в требовании от 21.09.2017 №2970 об уплате задолженности по пеням по транспортному налогу в сумме 4750,89 рублей установлен срок исполнения до 15 ноября 2017 года, сумма требования превышает 3000 рублей.

Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом до 15 мая 2018 года.

Однако, первоначально к мировому судье судебного участка ЗАТО Озерный истец обратился 04 июля 2018 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции. 09 июля 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженности по пеням по транспортному налогу в сумме 4750,89 рублей. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно вынесенного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области от 31 июля 2018 года указанный судебный приказ был отменен, разъяснено право обратиться в суд с исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в районный суд 13 сентября 2018 года, то есть в течение установленного шестимесячного срока после вынесения определения суда об отмене судебного приказа.

Однако как усматривается из материалов административного дела, налоговым органом не были соблюдены требования пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлялось, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки в установленный законом срок налоговым органом не представлялось.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая решение об отказе в административном иске, суд исходит из того, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных по транспортному налогу, ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено. При этом, учитываю, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд. Пропуск срока на взыскание недоимки, пени, штрафа является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ).

Требование об уплате налога, сбора, пени от 21.09.2017 №2970 заявлено в отношении пеней, начисленных по транспортному налогу за период 2011,2012 и 2014 годы.

В административном иске имеется расчет пеней по транспортному налогу за 2011 год за период с 01.12.2015 по 29.06.2017 в сумме 1105,39 рублей, пеней по транспортному налогу за 2012 год за период с 01.12.2015 по 29.06.2017 в сумме 1705,05 рублей, а также пеней по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 24.08.2016 в сумме 1187,24 рублей.

С учетом изложенного и в силу вышеназванных положений Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год и ранее, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, то есть по настоящему делу за 2011 и 2012 годы.

С учетом изложенного, требование Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным по транспортному налогу за 2011, 2012 и 2014 годы, не подлежит удовлетворению, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с таким требованием.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным по транспортному налогу за 2011, 2012, 2014 годы, в сумме 4750 рублей 89 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева