Решение № 2А-624/2017 2А-624/2017~М-629/2017 М-629/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 2А-624/2017

Дело №2а-624/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Калько И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области 05 мая 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка г.Бологое Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 5367,01 руб. 22 мая 2017 года мировым судьей судебного участка г.Бологое Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам. 07 июня 2017 года мировым судьей судебного участка г.Бологое Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями. В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с абз.2 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке искового производство о взыскании задолженности по налогам со ФИО1 Согласно п.1,3 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области Вышневолоцкого отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: квартира <....> В соответствии с п.9 ст.5 Закона уплата налога производится не позднее 01 ноября года следующего за годом, за который исчислен налог. ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 325,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2016 года не уплатил. Согласно ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представил информацию о транспортных средствах ФИО1: автомобиль легковой <....>. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.2 Закона Тверской области от 06.11.2002г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный за 2015 год в сумме 5010,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016г. не уплатил. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование об уплате налога от 20.12.2017г. №4122. Данное требование до настоящего времени не исполнено. Данное требование до настоящего времени не исполнено. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. За несвоевременную уплату транспортного налога по требованию №4122 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 19 декабря 2016 года на сумму недоимки 325,00 руб., количество дней просрочки – 18, ставка пени – 0,000333333333, в сумме 1,95 руб.; по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 19 декабря 2016 года на сумму недоимки 5010,00 руб., количество дней просрочки – 18, ставка пени – 0,000333333333, в сумме 30,06 руб. Руководствуясь ст.ст. 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании со ФИО1 задолженности в сумме 5367,01 руб., в том числе: налог на имущество за 2015 год - 325,00 руб. и пени по налогу на имущество – 1,95 руб., транспортный налог за 2015 год – 5010,00 руб. и пени по транспортному налогу – 30,06 руб.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки со ФИО1 подтверждены и судом проверены.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налогов, подлежащих взысканию с ответчика ФИО1 к моменту направления требования№4122превысила 3000 рублей, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции, с имеющейся общей задолженностью по требованию№4122исчисляется со срока исполнения требования, то есть с 14 февраля 2017 года.

Таким образом, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом по требованию№4122истекал 14 августа 2017 года. Налоговый орган обратился с административным заявлением к мировому судье 05 мая 2017 года и 22 мая 2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка г.Бологое Тверской области от 07 июня 2017 года судебный приказ от 22 мая 2017 года по делу №2а-541/2017 о взыскании со ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №3 по Тверской области задолженности по налогу и пени отменен.

В Бологовский городской суд Тверской области исковое заявление, после отмены судебного приказа поступило 15 августа 2017 года.

Таким образом, административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

Как предусмотрено ст.2 Закона Тверской области от 06.11.2002г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на транспортные средства установлены, в том числе в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка составляет 30 рублей.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: квартира <....>.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой <....>

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежащий уплате ФИО1 составляет 325,00 руб., а транспортный налог за 2015 год подлежащий уплате составляет 5010,00 руб.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющейся в материалах дела копией налогового уведомления №... и списком почтовых отправлений подтверждается направление ФИО1 налогового уведомления об уплате налогов, содержащих соответствующий расчет по налогам. В указанном уведомлении установлен срок уплаты налогов. В установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела список почтовых отправлений №....

В соответствие с требованием №4122 по состоянию на 20.12.2016г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 16095,32 руб., в том числе по налогам (сборам) 13725,86 руб.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст.70 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Размер подлежащих взысканию пени с учетом суммы задолженности составляет: по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 19 декабря 2016 года на сумму недоимки 325,00 руб., количество дней просрочки – 18, ставка пени – 0,000333333333, в сумме 1,95 руб.; по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 19 декабря 2016 года на сумму недоимки 5010,00 руб., количество дней просрочки – 18, ставка пени – 0,000333333333, в сумме 30,06 руб.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленные законом сроки и в установленном размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога.

Расчет налогов и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, а также не выполнил требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для его исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 325 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5010 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 рубль 85 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 06 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с ответчика 5367 рублей 01 копейку.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает со ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 325 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5010 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 рубль 85 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 06 копеек, а всего – 5367 рублей 01 копейку.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н.Калько