Решение № 2А-3365/2024 2А-3365/2024~М-2928/2024 М-2928/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-3365/2024

№ 2а-3365/2024

64RS0047-01-2024-005406-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

с участием административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>. За указанное имущество начислен налог за 2022 год в размере 1005 руб. Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <***>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за указанные транспортные средства за 2020 год в сумме 700 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 9 860 руб. 33 коп., за 2022 год в сумме 7 673 руб. 00 коп. Также ФИО2 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 1492 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика через личный кабинет налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 005 руб.;

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 1 492 руб.;

по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 700 руб.;

по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 9 860 руб. 33 коп., пени в сумме 73 руб. 95 коп.;

по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7 673 руб., пени на совокупную задолженность в сумме 1 828 руб. 73 коп., а всего 22 633 руб. 01 коп.

В ходе судебного разбирательства истец МИФНС № 19 в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования и просил взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 005 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 г. в сумме 1 492 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 9 860 руб. 33 коп.; по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7 673 руб. 00 коп., пени в размере 1 758 руб. 22 коп.; в остальной части – задолженность по транспортному налогу за 2020 г. – 700 руб., пени – 144 руб. 46 коп., а всего – 844 руб. 46 коп. административный истец отказался от требований.

Определением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> принят отказ МИФНС № 19 от исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 700 руб. 00 коп. и пени на сумму 144 руб. 46 коп., а всего 844 руб. 46 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области ФИО1 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме с учетом уточнений и отказа от административного иска в части, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме. Просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, а также задолженность по пеням, на сумму недоимки, процентам, поскольку в спорный период времени он был признан банкротом и в отношении него была введена процедура реализации имущества, в связи с чем он был освобожден от иных оплатах в дальнейшем.

Представители заинтересованных лиц РЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратову, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявили.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2022 г. ему принадлежало на праве собственности имущество:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог – 1 005 руб. При этом административный ответчик не отрицал, что не платил данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривал.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле на основании положений п. 8 ст. 408 НК РФ:

сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, ФИО2 по состоянию на 2022 год имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, на который начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 1 492 руб. При этом административный ответчик не отрицал, что не платил данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривал.

Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.

В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, 4-й <адрес><дата> составила 1 211 174 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г.: 1 211 174 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 1 492 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 имеет в собственности транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2021 г. – 1 344 руб., за 2022 г. – 1 344 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2021 г. – 1 050 руб., за 2022 г. – 613 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2021 г. – 9 100 руб., за 2022 г. – 5 308 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №., за указанное транспортное средство начислен налог за 2022 г. – 408 руб.

Всего задолженность по транспортному налогу за 2021 г. 9 860 руб. 33 коп., за 2022 г. – 7 673 руб.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные автомобили произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2021 г. – (96 * 14,00 * 1 * 12/12 = 1 344 руб. 00 коп.), за 2022 г. - за 2022 г. – (96 * 14,00 * 1 * 12/12 = 1 344 руб. 00 коп.);

- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2021 г. – (75 * 14,00 * 1 * 12/12 = 1 050 руб. 00 коп.), за 2022 г. – (75 * 14,00 * 1 * 7/12 = 613 руб. 00 коп.);

- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2021 г. – (182 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9 100 руб. 00 коп.), за 2021 г. – (182 * 50,00 * 1 * 7/12 = 5 308 руб. 00 коп.);

- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №., за 2021 г. – (50 * 14,00 * 1 * 7/12 = 408 руб. 00 коп.);

Всего за 2021 – 9 860 руб. 33 коп., за 2022 г. – 7 673 руб.

В предусмотренный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Довод административного ответчика о том, что в 2021 г. он был признан банкротом на основании решения Арбитражного Суда Саратовской области от <дата> (дело № А57-18313/2021) и в отношении него была введена процедура реализации имущества, которая завершилась <дата>, в связи с чем он был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе налогового органа, суд находит несостоятельным и направленным на ошибочное толкование положений закона. Так, как пояснял представитель налогового органа, в процедуру банкротства ФИО2 вошли долги по налогам за период с 2015 г. по 2020 г. При этом начисленная в 2021 г. задолженность по налогам за 2020 г., которая не вошла в процедуру банкротства, поскольку по состоянию 2021 г. еще не существовала, так как она начисляется только в 2022 г.

Довод административного ответчика о том, что транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2022 г. было снято с регистрационного учета, в связи с чем за него неправомерно начислен налог, опровергается материалами дела. Так, согласно ответу на судебный запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по Саратовской области указанное транспортное средство было снято с регистрационного учета за ФИО2 только <дата>в связи с продажей другому лицу. Поэтому налоговым органом обоснованно начислен налог на данный автомобиль за 2022 г.

По аналогичным основаниям отклоняет суд довод в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, поскольку сведения о снятии с регистрационного учета датированы <дата> по заявлению владельца транспортного средства.

В этой связи оснований для признания безденежной ко взысканию налоговым органом недоимки у суда не имеется, в связи с чем заявленное административным ответчиком ходатайство подлежит отклонению.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. (на совокупную обязанность, ЕНС) начислена в общей сумме 1 758 руб. 22 коп.

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-1501/2024 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО2 имеется недоимка по уплате налога в виде пени.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 005 руб.

по земельному налогу за 2022 год в размере 1 492 руб.

по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 860 руб. 33 коп.

по транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 673 руб.

пени в размере 1 758 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 января 2025 г.

Судья А.А. Королева